Co nowego w VAT? – podsumowanie sierpnia 2023 r.

Przeczytaj o tym co działo się w VAT w sierpniu 2023 r.

Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Zakończone prace legislacyjne

Krajowy System e-faktur

Dnia 4 sierpnia 2023 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

Na mocy jej przepisów od 1 lipca 2024 r. podatnicy z siedzibą w Polsce będą zobligowani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych (przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur).

Nie udało mi się w sierpniu przygotować wpisu dotyczącego tej ustawy.

Opublikuję go w połowie września (po moim urlopie). 😉

Część regulacji z tej ustawy wchodzi w życie już 1 września 2023 r. Opisuję je poniżej.

Przepisy, które wejdą w życie we wrześniu 2023 r.

Możliwość wystawiania korekt w KSeF do faktur pierwotnych wystawionych poza KSeF

Od 1 września 2023 r. możliwe jest wystawianie w KSeF faktur korygujących do faktur pierwotnych wystawionych poza KSeF – a więc faktur elektronicznych oraz w postaci papierowej.

Dotychczas w ramach systemu fakultatywnego możliwe było wystawianie w KSeF korekt wyłącznie do e-faktur.

Jest to przygotowanie do systemu obligatoryjnego, który ma obowiązywać od 1 lipca 2024 r.

Od tego momentu niemal każda faktura będzie wystawiana jako faktura ustrukturyzowana (w tym korekty).

Możliwość niewystawiania faktur zaliczkowych

Od 1 września 2023 r., w sytuacji, gdy otrzymasz zaliczkę w tym samym miesiącu, w którym ma miejsce sprzedaż, to nie musisz wystawiać faktury zaliczkowej.

W takim przypadku wystawiasz wyłącznie fakturę końcową.

Możliwość ta wynika z dodanego art. 106b ust. 1a ustawy o VAT.

Regulacja ta dotyczy zarówno faktur ustrukturyzowanych, elektronicznych jak i papierowych.

Wyłączenia

Przy czym na podstawie dodanego art. 106b ust. 1b ustawy o VAT, możliwość niewystawiania faktur zaliczkowych nie dotyczy przypadków, dla których terminy wystawiania faktury określone są w art. 106i ust. 3-8 ustawy o VAT.

Chodzi tutaj o faktury dotyczące:

• usług budowlanych i budowlano-montażowych świadczonych dla podatników;
• dostawy książek drukowanych;
• czynności polegających na drukowaniu książek;
• świadczeń wymienionych w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (tj. dostawa mediów, najem, itd.).

Ponadto wyłączenie dotyczy też faktur wystawianych:

• na żądanie nabywcy (na podstawie art. 106b ust. 3 ustawy o VAT);
• przed otrzymaniem zaliczki lub przed dostawą towaru/wykonaniem usługi.

Dodatkowy element faktury końcowej wystawionej z pominięciem faktury zaliczkowej

Jeżeli zdecydujesz się na możliwość niewystawiania faktury zaliczkowej, to faktura wystawiana po dostawie/usłudze (tj. końcowa/rozliczeniowa) musi zawierać dodatkowy element.

Wymagane jest wskazanie daty otrzymania zaliczki (wynika to z dodanego art. 106e ust. 1a ustawy o VAT).

Jeżeli w danym miesiącu było kilka wpłat zaliczkowych, to należy wskazać datę otrzymania każdej z nich.

Wymóg podania numerów KSeF faktur zaliczkowych

Jeżeli wystawione faktury zaliczkowe nie dokumentują całej zapłaty, to w fakturze końcowej należy wskazać numery poprzednio wystawionych faktur zaliczkowych (art. 106f ust. 3 zdanie drugie ustawy o VAT).

Może być też tak, że kilka faktur zaliczkowych opiewa na 100% należności. Wówczas ostatnia z nich musi zawierać numery poprzednio wystawionych faktur zaliczkowych (art. 106f ust. 4 ustawy o VAT).

Od dnia 1 września 2023 r. zmodyfikowano brzmienie tych przepisów. Jeżeli faktura zaliczkowa została wystawiona jako faktura:

• ustrukturyzowana – to wskazujemy jej numer KSeF;
• inna niż ustrukturyzowana – podajemy jej numer (nadany przez wystawcę faktur).

Zawężenie uprawnień w KSeF dla jednostek wewnętrznych podatnika

Od 1 września 2023 r. mają też obowiązywać przepisy zmieniające rozporządzenie w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur.

Przy czym na moment publikacji tego wpisu, rozporządzenie nie zostało jeszcze wydane (tutaj znajdziesz projekt).

Nowe regulacje umożliwiają nadawanie zawężonych uprawnień w KSeF przy dużych strukturach podmiotów (posiadających np. kilka oddziałów, jednostek wewnętrznych itp.).

Wystawianie faktur lub dostęp do nich będzie możliwy tylko w zakresie faktur danej jednostki, a nie do wszystkich faktur ustrukturyzowanych podatnika.

W tym celu jednostkom nadawany będzie w KSeF unikalny identyfikator.

Co nowego na blogu?

Nowe wpisy

Miesiąc tradycyjnie rozpoczęliśmy podsumowaniem wydarzeń z lipca:

• wpis Co nowego w VAT? – podsumowanie lipca 2023 r.

Pisałem również o:

• zmianie podejścia organów podatkowych do potwierdzania stawki 0% przy eksporcie towarów;
• podobieństwach i różnicach pomiędzy WNT a odwrotnym obciążeniem.

---

Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash