Przeczytaj o tym co działo się w VAT w styczniu 2022 r.
Wybrałem najważniejsze zmiany prawne, orzeczenia i wydarzenia ze świata podatku VAT.
Zmiany w VAT
Od 1 stycznia weszło w życie wiele nowych przepisów dotyczących VAT. Poniżej lista tego co się zmieniło.
Krajowy System e-Faktur (KSeF)
Od nowego roku teoretycznie funkcjonuje Krajowy System e-Faktur i mamy możliwość wystawiania faktur ustrukturyzowanych (tzw. e-faktur).
Piszę, że teoretycznie, bowiem rozwiązanie udostępnione przez MF na początku roku było niedopracowane. I z rozmów z moimi klientami oraz uczestnikami moich szkoleń wynika, że w praktyce na razie nie mają dostępu do KSeF.
Z uwagi na opóźnienia po stronie MF, dostawcy systemów finansowo-księgowych nie byli w stanie przygotować narzędzi, które byłyby w stanie obsługiwać KSeF.
Więcej na temat wprowadzonych rozwiązań przeczytasz we wpisie Faktura ustrukturyzowana.
Przedstawiłem na blogu również Wyjaśnienia MF dotyczące e-faktur.
Zmiany w VAT w Polskim Ładzie
Polski Ład to nie tylko rewolucja w podatkach dochodowych oraz przepisach dotyczących składek ZUS.
To również kilka zmian w obrębie podatku VAT, m.in.:
- brak konieczności składania czynnych żali przy korekcie cz. ewidencyjnej JPK;
- możliwość rezygnacji ze zwolnienia z VAT przy usługach finansowych;
- wprowadzenie grup VAT.
Wszystkie zmiany dotykające VAT opisałem w artykule Polski Ład to również zmiany w VAT.
Nowe rozporządzenie dotyczące zwolnień z kas rejestrujących
Od początku roku obowiązuje nowe rozporządzenie przewidujące zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących.
Będzie ono obowiązywało przez kolejne dwa lata (do końca 2023 r.).
Na szczęście nie ma w nim wielkich rewolucji.
W zasadzie jedyna zmiana to objęcie od lipca 2022 r. obowiązkiem stosowania kas podatników, którzy prowadzą myjnie.
Szczegółowo ten temat opisałem w artykule Zwolnienia z kas fiskalnych w 2022 r.
Nowa schema JPK
Za styczeń 2022 r. będziemy składać JPK wg nowej schemy.
Od nowego roku weszły bowiem w życie zmiany wprowadzone jeszcze w czerwcu 2021 r.
W nowej strukturze JPK m.in.:
- usunięto oznaczenia MPP oraz SW;
- dodano oznaczenia IED oraz WSTO_EE;
- przewidziano nowe pole dla wierzyciela korzystającego z ulgi na złe długi.
Szczegółowo zmiany dotyczące JPK, zarówno te obowiązujące od 1 lipca 2021 r. jak i od 1 stycznia 2022 r., opisałem w artykule Nowy JPK – zmiany wprowadzone w 2021 r.
Czasowe obniżenie stawek VAT
W ramach tarczy inflacyjnej uchwalono czasową obniżkę stawek VAT, m.in. na:
- niektóre produkty spożywcze;
- nawozy;
- gaz ziemny,
- energię elektryczną i cieplną oraz
- paliwa.
Energia elektryczna, cieplna i gaz ziemny, opodatkowane są niższymi stawkami VAT już od 1 stycznia 2022 r. Dotyczy to również środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw.
Dla pozostałych towarów, obniżka VAT weszła w życie od 1 lutego 2022 r.
Towary objęte ww. obniżką opisałem w artykule Czasowe obniżenie stawek VAT.
Pamiętaj, że jeżeli masz WIS – to przestaje Cię chronić
Jeżeli jesteś posiadaczem WIS, która dotyczy towarów objętych obniżką, to formalnie od 1 lutego 2022 r. taka WIS przestaje Cię chronić.
Następuje to z mocy prawa, z uwagi na zmianę przepisów (art. 42h ust. 1 ustawy o VAT).
Pakiet SLIM VAT 3
W ostatni dzień stycznia MF ogłosiło szczegóły pakietu SLIM VAT 3.
Do 14 lutego będą trwały prekonsultacje. Z propozycjami zmian możesz zapoznać się pod tym linkiem.
Generalnie planuje się następujące zmiany:
- podniesienie progu dla małego podatnika do 2 mln euro rocznie;
- uregulowanie właściwych kursów walut stosowanych do przeliczania podstawy opodatkowania przy korektach in minus oraz in plus;
- przepisy doprecyzowujące, iż WDT, w razie otrzymania dokumentów z opóźnieniem, wykazuje się w dacie powstania obowiązku podatkowego;
- zmiany w zwolnieniach z VAT dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz importu towarów dla placówek dyplomatycznych;
- zniesienie obowiązku posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT;
- podniesienie z 500 zł do 10 tys. zł progu, który pozwala na przyjęcie, że proporcja odliczenia wynosi 100% (pod warunkiem, że proporcja ta rzeczywiście przekroczyła 98%);
- brak konieczności uwzględniania korekty rocznej podatku naliczonego jeżeli proporcja jest niższa i różni się nieznacznie od proporcji wstępnej;
- wprowadzenie wyraźnego przepisu przewidującego brak obowiązku wystawienia faktury w przypadku gdy wpłata zaliczki oraz dostawa/usługa zostaną dokonane w tym samym okresie rozliczeniowym;
- dodanie nowej możliwości uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej z tytułu otrzymania płatności na rachunek VAT w przypadku zmiany faktora;
- brak konieczności drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas rejestrujących online (w tym wirtualnych);
- obniżenie 20% sankcji VAT do 10% oraz 15% sankcji do 5%;
- wprowadzenie możliwości odstąpienia od wymierzenia sankcji VAT przez organy podatkowe;
- określenie zasad korygowania transakcji rozliczonych w ramach OSS oraz IOSS, gdy na moment jej składania podatnik nie korzysta już z tej procedury;
- umożliwienie przelewania VAT pomiędzy rachunkami VAT członków grupy VAT;
- nowe rodzaje należności publicznoprawnych, która można opłacić środkami z rachunku VAT (np. podatek od sprzedaży detalicznej lub podatek tonażowy);
- wiążące informacje stawkowe, akcyzowe i taryfowe mają być wydawane przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej;
- wprowadzenie zmian proceduralnych w zakresie wydawania WIS oraz WIA.
Zmiany te mają wejść w życie w ostatnim kwartale 2022 r.
Na pewno będę jeszcze o nich pisał na blogu. 🙂
Konsultacje zmian w prawie UE – VAT in the digital age
Komisja Europejska rozpoczęła konsultacje zmian w prawie unijnym. Inicjatywę tę nazwano: VAT in the digital age.
Konsultacje potrwają do 15 kwietnia 2022 r. i dotyczą:
- wprowadzenia w całej UE zharmonizowanych zasad elektronicznego raportowania transakcji, w tym e-fakturowania;
- zasad opodatkowania platform elektronicznych (potrzeba dostosowania przepisów dyrektywy do biznesu online i rozważenie statusu platform elektronicznych w kontekście poboru VAT);
- wprowadzenia jednej rejestracji do VAT w UE (ma to obejmować m.in. rozszerzenie stosowania procedury OSS na transakcje między przedsiębiorcami – np. dostawę z montażem).
Ważne przypomnienie – ujmowanie korekt in minus
Przepisy pakietu SLIM VAT wprowadziły rewolucję w zasadach ujmowania korekt in minus.
Przy czym dawały one również możliwość uzgodnienia z kontrahentem, iż w rozliczeniach pomiędzy nimi mają być stosowane zasady ujmowania korekt obowiązujące do końca 2020 r. Strony w tym celu podpisywały zgodne oświadczenie.
Należy jednak pamiętać, że oświadczenie to wywołuje skutek jedynie do końca 2021 r. W 2022 r. należy już stosować zasady ujmowania korekt wprowadzone od 1 stycznia 2021 r.
Orzeczenia TSUE
W styczniu 2021 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał trzy orzeczenia.
Sprawa C-156/20
Z wyroku w sprawie C-156/20 wynika, że jeżeli w umowie określono, iż cena nie zawiera VAT i błędnie zastosowano zwolnienie, to nabywca nie ma prawa do odliczenia, jeżeli nie poniesie kosztu tego VAT (tj. sprzedający nie obciąży go dodatkowo kwotą VAT).
Sprawa C-513/20
W orzeczeniu C-513/20 TSUE wyjaśnił, że czynność polegająca na założeniu indywidualnej karty, która zawiera kartotekę medyczną uprawniającą do nabycia świadczeń opieki medycznej w postaci zabiegów termalnych w uzdrowisku, może być objęta zwolnieniem z VAT jako czynność ściśle związana z opieką medyczną.
Przy czym będzie tak w przypadku gdy karta i kartoteka obejmują dane dotyczące stanu zdrowia, przepisanej i zaplanowanej opieki medycznej, jak również sposobów jej realizacji, do których to danych wgląd jest niezbędny dla świadczenia tej opieki i osiągnięcia zamierzonych celów leczniczych.
Sprawa C-90/20
W sprawie C-90/20 Trybunał uznał natomiast, że opłaty kontrolne (kary) płacone firmie prywatnej przez kierowców za nieprawidłowe parkowanie podlegają opodatkowaniu VAT.
Nowe narzędzie udostępnione przez MF: aplikacja e-Paragony
Ministerstwo Finansów opracowało nową aplikację e-Paragony.
Teoretycznie ma ona pomagać w zarządzaniu wydatkami poprzez dodawanie zdjęć papierowych paragonów.
Ale z tego co widzę, to najbardziej rozbudowaną funkcją jest opcja: zgłoś nieprawidłowości. W ramach której możemy m.in. zgłosić, że:
- sprzedawca nie wydał nam paragonu lub w ogóle go nie wystawił;
- w paragonie są nieprawidłowe pozycje lub
- podejrzewamy sprzedawcę o zaniżenie stawki VAT, anulowanie paragonu lub inną ingerencję w jego treść.
Wydaje się zatem, że jest to raczej aplikacja upraszczająca konsumentom donoszenie na sprzedających. 😉
Apkę możesz pobrać w sklepie google.
