Faktura przy zwolnieniu z VAT

Zdarza się, że faktura musi być wystawiona, nawet jeśli dana czynność podlega zwolnieniu z VAT.

Z artykułu dowiesz się w jakich przypadkach masz obowiązek wystawić taką fakturę.

Kiedy mam obowiązek wystawić fakturę dla świadczenia zwolnionego z VAT?

Zasadą generalną jest, że dla świadczeń objętych zwolnieniem z VAT, nie ma obowiązku wystawienia faktury. Podatnicy mają w tym zakresie swobodę, mogą taką fakturę wystawić, lecz nie muszą.

Należy ją jednak wystawić, jeżeli z żądaniem jej wystawienia wystąpi nabywca towaru lub usługi. W takim przypadku wystawienie faktury dla usługi zwolnionej staje się Twoim obowiązkiem.

Przepisy szczegółowo wskazują termin na wystawienie faktury na żądanie, więcej na ten temat przeczytasz we wpisie Jaki jest termin na wystawienie faktury VAT.

Podstawa prawna: art. 106b ust. 2 ustawy o VAT.

Jakie dane powinna zawierać faktura dokumentująca czynność zwolnioną z VAT?

Przepisy rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur przewidują węższy zakres danych dla faktur dokumentujących czynności podlegające zwolnieniu z VAT.

Zakres danych wymaganych dla tego rodzaju faktur można podzielić na odnoszące się do czynności:

• dotyczących usług finansowych;
• wykonanych przez podatników zwolnionych ze względu na obrót (zwolnienie podmiotowe z VAT);
• pozostałych niż wyżej wymienione.

Elementy wymagane dla faktur dokumentujących usługi finansowe zwolnione z VAT

Dla usług finansowych wymagane jest, aby faktura zawierała:

• numer oraz datę wystawienia faktury,
• imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług,
• nazwę usługi,
• kwotę, której dotyczy dokument.

Fakturę zawierającą wyłącznie ww. elementy możemy wystawić dla usług finansowych korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37-41 ustawy o VAT.

Są to na przykład usługi udzielania pożyczek, czy też usługi ubezpieczeniowe.

Podstawa prawna: §3 pkt 2 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.

Elementy wymagane dla faktur dokumentujących czynności wykonane przez podatnika zwolnionego ze względu na obrót

Ustawa o VAT przewiduje zwolnienie z VAT dla sprzedaży podatników, u których jej wartość nie przekroczyła 200 tys. zł (tzw. zwolnienie ze względu na obrót). Szczegółowo kwestia ta regulowana jest w art. 113 ustawy o VAT.

Faktura dokumentująca tego rodzaju czynności powinna zawierać:

• numer i datę wystawienia,
• imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
• nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
• miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
• cenę jednostkową towaru lub usługi oraz kwotę należności ogółem.

Podstawa prawna: §3 pkt 3 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.

Faktura dokumentująca pozostałe czynności zwolnione z VAT

Dla pozostałych czynności zwolnionych z VAT (innych niż wymienione w punktach wyżej), faktura powinna zawierać następujące elementy:

• numer i datę wystawienia,
• imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
• nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
• miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
• cenę jednostkową towaru lub usługi oraz kwotę należności ogółem,
• podstawę prawną zwolnienia z VAT.

Podstawa prawna: §3 pkt 1 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.

Czy faktura dokumentującą czynność zwolnioną z VAT zawsze musi wskazywać jego podstawę prawną?

Jeśli spojrzysz wyżej, to wymieniam tam dwa przypadki, gdy faktura nie musi wskazywać podstawy prawnej zwolnienia z VAT. Dotyczy to:

• usług finansowych zwolnionych z VAT oraz
• czynności wykonanych przez podatnika zwolnionego ze względu na obrót.

Może się zatem zdarzyć, że otrzymasz fakturę dokumentującą świadczenie zwolnione z VAT, a nie będzie ona zawierała podstawy prawnej tego zwolnienia.

Jak widzisz, jest to jak najbardziej dopuszczalne. 🙂