Rozliczenia kwartalne w VAT – popraw płynność finansową firmy

W czasie kryzysu najważniejsze jest zachowanie płynności finansowej firmy. Pomóc w tym mogą mechanizmy pozwalające na późniejszą zapłatę podatku.

Takim rozwiązaniem są rozliczenia kwartalne w VAT.

W przypadku VAT standardowym okresem rozliczeniowym jest miesiąc. A podatek płacisz do 25. dnia kolejnego miesiąca. W tym samym terminie składasz JPK.

Jeżeli przykładowo Twoje rozliczenie dotyczy maja 2024 r., to JPK składasz do 25 czerwca 2024 r. W tym samym terminie opłacasz VAT wynikający z tej deklaracji (o ile powstał w niej VAT do zapłaty).

Przepisy pozwalają jednak na przyjęcie kwartalnych okresów rozliczeniowych. Wówczas VAT rozliczasz co 3 miesiące.

Co dają rozliczenia kwartalne w VAT?

Główną korzyścią wynikającą z przyjęcia rozliczeń kwartalnych jest to, że podatek VAT płacimy nie co miesiąc, lecz co 3 miesiące. Rok składa się z czterech trzymiesięcznych kwartałów:

• I kwartał: od stycznia do marca;
• II kwartał: od kwietnia do czerwca;
• III kwartał: od lipca do września;
• IV kwartał: od października do grudnia.

VAT płacisz tylko 4 razy w roku, do 25. dnia miesiąca następującego po danym kwartale. Przy rozliczeniach miesięcznych musisz go regulować co miesiąc.

Jest to niewątpliwie korzystne. Ponieważ środkami dysponujesz przez dłuższy czas.

Jeżeli masz długie terminy płatności, to może być to sposób na uzupełnienie środków, którymi dysponujesz.

Przy czym pamiętaj, że wówczas tak jakby je „pożyczasz”. Podatek VAT otrzymany od kontrahenta nie należy bowiem do Ciebie, tylko do państwa. 😉

Skoro jest to pożyczka, to musisz ją na czas spłacić. Tym terminem płatności jest właśnie termin zapłaty VAT.

Jeżeli nie będziesz dysponować tymi środkami z głową, to takie rozwiązanie może okazać się dla Ciebie bombą z opóźnionym zapłonem. Ponieważ cały VAT do zapłaty skumuluje się z kilku miesięcy. Pamiętaj o tym!

Kto może korzystać z rozliczeń kwartalnych?

Z rozliczeń kwartalnych w VAT korzystają obecnie przede wszystkim mali podatnicy (co wynika z art. 99 ust. 2 oraz ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT).

Niemniej jednak po zmianach w Polskim Ładzie z rozwiązania tego mogą korzystać również spółki stosujące tzw. estoński CIT (jeżeli ich wartość sprzedaży brutto nie przekracza 4 mln euro), co wynika z art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT.

Mały podatnik (definicja)

W świetle art. 2 pkt 25 ustawy o VAT małymi podatnikami są podatnicy VAT, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.

Do przeliczenia ww. kwoty na złote stosujemy średni kurs NBP ogłaszany na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Zgodnie z tabelą NBP kurs 1 października 2024 r. wyniósł 4,2846 – zatem limitem w 2025 r. jest kwota 8 569 000 zł.

Jeżeli m.in. zarządzasz funduszami inwestycyjnymi albo prowadzisz działalność maklerską, to w przepisie tym przewidziano niższy próg – 45 000 euro.

Mały podatnik z metodą kasową – musi rozliczać się kwartalnie

U małego podatnika obowiązek podatkowy może powstawać z chwilą otrzymania zapłaty (w ramach metody kasowej).

Mały podatnik, który wybrał tę metodę musi z zasady rozliczać się kwartalnie (co wynika z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT).

Wyjątkiem są sytuacje, gdy znajdują zastosowanie wyłączenia (opisane niżej).

Spółki na estońskim CIT

Z rozliczeń kwartalnym mogą korzystać również podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Czyli mogą z tego rozwiązania korzystać spółki na estońskim CIT.

Przy czym warunkiem jest, aby wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000 000 euro.

Do przeliczenia tej kwoty stosujemy średni kurs NBP ogłoszony na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Zgodnie z tabelą NBP kurs 1 października 2024 r. wyniósł 4,2846 – zatem limitem w 2025 r. jest kwota 17 138 000 zł.

Kiedy nie można stosować rozliczeń kwartalnych? – wyłączenia

Wyłączenia przewidziano w art. 99 ust. 3a ustawy o VAT i dotyczą one podatników, którzy w danym kwartale:

1. lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów z załącznika nr 15 do ustawy o VAT (tj. objętych obligatoryjną podzieloną płatnością), chyba że łączna wartość tych dostaw w żadnym miesiącu z tych okresów nie przekroczyła kwoty 50 000 zł (bez podatku);
2. dokonali importu towarów z art. 33a ustawy o VAT (tj. stosując procedurę uproszczoną);
3. nie zapewniali możliwości dokonania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego (chodzi o wymóg wprowadzony w Polskim Ładzie).

W odniesieniu do pkt 1 trzeba jednak zaznaczyć, że nie dotyczy on sprzedaży paliwa na stacjach paliw oraz gazu za pośrednictwem własnej sieci przesyłowej (art. 99 ust. 3b).

Ponadto nie korzystają z rozliczeń kwartalnych podatnicy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT – przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym ich zarejestrowano.

Jak zawnioskować o stosowanie rozliczeń kwartalnych?

Wyboru rozliczeń kwartalnych dokonasz na formularzu VAT-R.

Złożyć go musisz najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który po raz pierwszy zamierzasz złożyć kwartalną deklarację podatkową.

Czy JPK składamy również kwartalnie?

Każdy podatnik musi co miesiąc przesyłać JPK_V7M. I to nawet jeśli stosuje rozliczenia kwartalne.

JPK składa się z dwóch cześci:

• deklaracji VAT oraz
• ewidencji VAT.

Podatnik co miesiąc wysyła JPK_V7M.

Jeżeli jednak rozlicza się kwartalnie, to przez pierwsze dwa miesiące danego kwartału część dotycząca deklaracji VAT pozostaje niewypełniona.

Dopiero w JPK za 3 miesiąc danego kwartału uzupełnia dane dotyczące deklaracji. Wynika to z art. 109 ust. 3c ustawy o VAT.