Transport międzynarodowy towarów w VAT

Jeżeli chcesz dowiedzieć się gdzie podlegają opodatkowaniu usługi transportu towarów, kiedy możesz stosować stawkę VAT 0% oraz w jakich przypadkach należy rozpoznać odwrotne obciążenie

– skorzystaj ze szkolenia z rozliczania VAT w transporcie i spedycji.

Transport międzynarodowy towarów

Definicję transportu międzynarodowego towarów znajdziesz w art. 83 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z tym przepisem, przez usługi transportu międzynarodowego rozumie się przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów:

a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej,

b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium kraju,

c) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt),

d) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju.

Jakie trasy wypełniają definicję transportu międzynarodowego?

Biorąc pod uwagę ww. definicję, za transport międzynarodowy uznamy przewóz towarów na następujących trasach:

z Polski poza UE;
spoza UE do Polski
spoza UE do innego państwa poza UE (pod warunkiem, że trasa przebiega przez Polskę);
z państwa UE innego niż Polska poza UE (pod warunkiem, że trasa przebiega przez Polskę);
spoza UE do państwa UE innego niż Polska (pod warunkiem, że trasa przebiega przez Polskę).

Przykłady tras, które stanowią transport międzynarodowy

Jeżeli przełożymy wskazania definicji na konkretne przypadki, to za transport międzynarodowy uznamy przewóz towarów na następujących trasach:

z Polski do USA;
z Chin do Polski;
ze Szwajcarii do Kazachstanu (jeżeli trasa przebiega przez Polskę);
z Węgier do Norwegii (jeżeli trasa przebiega przez Polskę);
z Turcji do Litwy (jeżeli trasa przebiega przez Polskę).

Cechy charakterystyczne transportu międzynarodowego

Biorąc pod uwagę wskazania wynikające z powyższej definicji można więc przyjąć, że z transportem międzynarodowym, w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, mamy do czynienia jedynie w przypadku, gdy:

trasa ma swój początek lub koniec w państwie spoza UE oraz
transport przebiega na jakimkolwiek odcinku przez Polskę.

Przykłady tras, które nie stanowią transportu międzynarodowego

Transportu międzynarodowego nie stanowi zatem przewóz towarów na następujących trasach:

z Polski do innego państwa UE (np. z Polski do Niemiec);
z innego niż Polska państwa UE do Polski (np. z Francji do Polski);
pomiędzy państwami UE innymi niż Polska (np. z Holandii na Litwę) – nawet jeśli trasa przebiega przez Polskę;
pomiędzy państwami spoza UE, jeżeli transport nie przebiega przez Polskę (np. z Chin do USA);
z państwa UE innego niż Polska poza UE (np. z Portugalii do Kanady) – jeżeli trasa nie przebiega przez Polskę;
spoza UE do państwa UE innego niż Polska (np. z Turcji do Słowacji) – jeżeli trasa nie przebiega przez Polskę;
transport realizowany w całości w Polsce (np. z Krakowa do Gdańska);
transport realizowany w całości w innym niż Polska państwie UE (np. z Hamburga do Monachium);
transport realizowany w całości w państwie spoza UE (np. z Ankary do Stambułu);
transport pomiędzy miastami w Polsce, jeżeli w jego trakcie ma miejsce tranzyt przez państwo spoza UE (np. z Augustowa do Przemyśla, jeżeli na pewnym odcinku transport realizowany jest przez Białoruś).

Co ze spedycją?

W art. 83 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT dookreślono, że transport międzynarodowy stanowią również usługi pośrednictwa i spedycji międzynarodowej, związane z usługami przewozowymi określonymi m.in. w art. 83 ust. 3 pkt 1.

A zatem jeżeli spedycja dotyczy transportu towarów na trasach objętych definicją transportu międzynarodowego, to stanowi transport międzynarodowy w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

Transport międzynarodowy – opodatkowanie w VAT

Jeżeli ustalisz, że wykonujesz transport międzynarodowy, to możesz do swojej usługi zastosować stawkę 0%.

Zanim jednak przejdziesz do analizy czy faktycznie ta stawka znajduje zastosowanie, sprawdź czy w ogóle podlega opodatkowaniu w Polsce.

Pomoże Tobie w tym artykuł: Kiedy transport towarów podlega VAT w Polsce.

Dopiero jeżeli okaże się, że Twoja usługa podlega opodatkowaniu w Polsce, to ustalasz czy możesz do niej zastosować stawkę VAT 0%.

Warunki jakie należy spełnić do jej stosowania opisałem w artykule Stawka 0% w transporcie międzynarodowym towarów.

Co jeżeli realizuję transport niewypełniający definicji transportu międzynarodowego?

Jeżeli realizowana przez Ciebie usługa nie wypełnia definicji transportu międzynarodowego i jednocześnie podlega opodatkowaniu w Polsce, to niekiedy również może korzystać ze stawki 0%.

Jednak wtedy na innych podstawach prawnych.

Szerzej tę kwestię opisuję w artykule Kiedy transport niebędący międzynarodowym korzysta ze stawki 0%.

Szkolenie – stawka 0% w transporcie towarów

Jeżeli gubisz się w sytuacjach, w których można korzystać ze stawki 0%, to skorzystaj ze szkolenia, w którym analizujemy krok po kroku, na przykładach, przypadki stosowania stawki 0%.

Sprawdź szkolenie – stawka 0% w transporcie towarów

Zdjęcie tytułowe autorstwa CHUTTERSNAP z Unsplash.

Blog o podatku VAT

Transport międzynarodowy towarów w VAT

Definicja transportu międzynarodowego