Przeczytaj o tym, co działo się w VAT w maju 2026 r.
Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.
Przedłużenie obniżonej stawki VAT na paliwa
Na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 28 marca 2026 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w okresie od 31 marca 2026 r. do 30 kwietnia 2026 r. obowiązywała obniżona stawka VAT na paliwa (8% zamiast 23%).
Następnie stawkę tę przedłużano kolejnymi rozporządzeniami zmieniającymi z:
- 27 kwietnia 2026 r. – do 15 maja 2026 r.
- 13 maja 2026 r. – do 31 maja 2026 r.
- 27 maja 2026 r. – do 15 czerwca 2026 r.
Zmiany dotyczące korygowania JPK_VAT
Na stronach RCL opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (z 21 maja 2026 r.).
W zakresie JPK_VAT wprowadza on trzy istotne zmiany od 1 stycznia 2027 r.
Po pierwsze, dotychczasowy obowiązek przesłania korekty ewidencji w ciągu 14 dni od wykrycia błędu (art. 109 ust. 3e ustawy o VAT) zostaje zniesiony – korekta staje się uprawnieniem podatnika, a nie jego obowiązkiem.
Po drugie, likwidowana jest administracyjna kara pieniężna 500 zł za każdy błąd w przesłanym JPK (art. 109 ust. 3h-3l ustawy o VAT).
Po trzecie, zasady korygowania ewidencji VAT w postaci JPK są przenoszone z ustawy o VAT do Ordynacji podatkowej i ujednolicane z zasadami korekt JPK dla podatków dochodowych (CIT, PIT) – podatnicy zyskują jeden, spójny zestaw reguł zamiast przepisów rozproszonych po różnych ustawach.
Nowości dotyczące KSeF
Spory co do wizualizacji faktur wystawionych w KSeF
Zgodnie z wytycznymi MF uwzględnionymi w II części Podręcznika KSeF, faktura poza KSeF musi odpowiadać treści pliku XML i nie powinno być sprzeczności pomiędzy tym plikiem a wizualizacją. MF dopuszcza umieszczanie na wizualizacji dodatkowych danych (np. logo firmy czy kontaktu do BOK), ale odradza praktykę, w której do KSeF trafia plik XML z samymi danymi wymaganymi ustawą, a pozostałe informacje pojawiają się tylko na wizualizacji.
Mimo tych wyjaśnień wciąż trwa dyskusja, na ile dane w wizualizacji muszą odpowiadać informacjom zawartym w pliku XML.
Można obecnie zaobserwować, że organy podatkowe zaczynają zajmować coraz bardziej restrykcyjne stanowisko.
Dyrektor KIS w interpretacji z 17 kwietnia 2026 r., sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.49.2026.2.AJB uznał, że wizualizacja nie może zawierać dodatkowych informacji o przedmiocie transakcji.
Pytanie – o jakie konkretnie informacje chodzi? Czy będzie błędem, jeśli w samej wizualizacji umieszczę informację o warunkach dostawy wg reguł Incoterms? Można przecież twierdzić, że dotyczą one przedmiotu transakcji.
Jeszcze bardziej restrykcyjne stanowisko zajął Dyrektor KIS w interpretacji z 5 maja 2026 r., sygn. 0114-KDIP1-2.4012.88.2026.1.RST.
Organ zakwestionował model, w którym spółka wystawiała fakturę ustrukturyzowaną w KSeF, a następnie przesyłała kontrahentom jej wizualizację w PDF. Problem polegał na tym, że wizualizacja i plik XML nie były lustrzanym odbiciem – plik XML zawierał dodatkowe pola (np. obciążenia, odliczenia wpływające na ostateczną kwotę do zapłaty), których nie było w PDF, a niektóre nagłówki kolumn były nazwane inaczej.
Organ uznał, że takie rozbieżności mogą wprowadzać odbiorcę w błąd co do warunków transakcji – a skoro wizualizacja nie jest wiernym odzwierciedleniem faktury z KSeF, może zostać potraktowana jako odrębna faktura w rozumieniu art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza obowiązek zapłaty podatku wykazanego na tym dokumencie.
Antydatowanie faktur – w KSeF to dopuszczalne
Zgodnie z art. 106nda ust. 16 ustawy o VAT, jeżeli data wystawienia faktury ustrukturyzowanej wskazana w polu P_1 jest wcześniejsza niż data przesłania faktury do KSeF, to stosuje się niektóre przepisy o trybie offline24.
Zastosowanie znajduje wówczas m.in. art. 106nda ust. 10 ustawy o VAT, który przewiduje, że datą wystawienia faktury jest data wskazana w polu P_1.
Od połowy 2025 r. – tj. odkąd te przepisy zostały zaproponowane – trwa dyskusja, czy przepis ten pozwala na antydatowanie faktur.
Czyli czy dopuszczalne jest wskazanie w polu P_1 daty wcześniejszej niż faktyczny dzień, w którym doszło do wygenerowania pliku XML (który ma być przesłany do KSeF).
Ja od początku stoję na stanowisku, że ww. regulacja na to pozwala.
Zdania są podzielone.
Natomiast w interpretacji wydanej 29 kwietnia 2026 r. (sygn. 0114-KDIP1-3.4012.93.2026.1.JG) Dyrektor KIS potwierdził, że jest to dopuszczalne.
Wyrok TSUE dotyczący korekty cen transferowych
Dnia 13 maja 2026 r. TSUE wydał wyrok w sprawie C‑603/24.
Spór dotyczył portugalskiego dystrybutora z grupy General Motors, który ponosił koszty napraw gwarancyjnych pojazdów, a następnie rozliczał je z producentami w grupie poprzez korektę cen transferowych mającą zagwarantować mu założoną marżę. Organ podatkowy uznał, że dystrybutor świadczył w ten sposób na rzecz producentów usługi naprawy podlegające VAT.
TSUE się z tym nie zgodził. Trybunał orzekł, że korekta cen transferowych – przewidziana w umowie wewnątrzgrupowej, potwierdzona notą uznaniową lub obciążeniową i obliczana m.in. na podstawie kosztów napraw – co do zasady nie jest wynagrodzeniem za odpłatne świadczenie usług, a więc pozostaje poza VAT. Byłoby inaczej tylko wtedy, gdyby między stronami istniał stosunek prawny ze świadczeniami wzajemnymi, tworzący bezpośredni związek między konkretną usługą a tą korektą. Samo uwzględnienie kosztów napraw przy jej wyliczeniu takiego związku nie tworzy – jest on co najwyżej pośredni, zwłaszcza gdy korekta bierze pod uwagę też inne koszty i może skutkować zarówno notą uznaniową, jak i obciążeniową.
W praktyce wyrok jest istotny dla rozliczeń wewnątrz grup kapitałowych: typowe korekty rentowności (TP adjustments) zwykle nie podlegają VAT. Trybunał zaznaczył jednak, że jeśli takie dostosowanie jest w istocie zmianą ceny wcześniej nabytych towarów, trzeba ocenić jego wpływ na podstawę opodatkowania tej dostawy.
Co nowego na blogu?
Na początku maja opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie kwietnia 2026 r.
Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash
