Co nowego w VAT? – podsumowanie listopada 2025 r.

Przeczytaj o tym, co działo się w VAT w listopadzie 2025 r.

Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Nowości dotyczące KSeF

Projekt rozporządzenia w sprawie korzystania z KSeF

Na stronach RCL opublikowano nową wersję projektu rozporządzenia w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (z 3 listopada 2025 r.).

Określi ono m.in. jak nadawać uprawnienia, jakie są narzędzia uwierzytelniające, jak działa anonimowy dostęp do faktury, sposoby oznaczania faktur kodami QR, czy też zasady zgłaszania zamiaru wystawiania faktur z załącznikami.

Projekt rozporządzenia wyłączeniowego

Na stronach RCL opublikowano również nową wersję rozporządzenia w sprawie przypadków, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych (z 17 listopada 2025 r.).

Tak jak dotychczas już planowano, wyłączone mają być m.in. faktury dokumentujące:

• przejazd autostradą płatną;
• świadczenie usług przewozu;
• świadczenie usług finansowych zwolnionych z VAT.

Przy czym ww. czynności będą wyłączone z obowiązku fakturowania w KSeF, o ile zostaną udokumentowane fakturami z zakresem danych określonym w rozporządzeniu w sprawie wystawiania faktur (które ma zostać zmienione – szczegóły niżej).

Jest to dobra modyfikacja. Jeżeli np. podatnik będzie chciał wystawić fakturę w KSeF (np. dla usługi finansowej), to będzie mógł to zrobić, o ile wystawi fakturę z pełnym zakresem danych.

Dodatkowo, wciąż przewiduje się wyłączenie z obowiązku wystawiania faktur w KSeF dla przypadków samofakturowania, gdy nabywca lub dostawca/usługodawca nie mają numeru identyfikacji podatkowej (NIP).

Projekt rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur

Na stronach RCL znajdziemy też projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur (z 17 listopada 2025 r.).

Przewidziano, że w faktura dokumentująca czynności zwolnione z VAT, jeżeli jest wystawiana jako faktura ustrukturyzowana lub w trybie offline, powinna zawierać NIP sprzedającego.

Dodatkowo wymagane będzie uwzględnianie NIPu nabywcy (ale to dotyczyć ma wszystkich faktur, nie tylko tych „ksefowych”).

Z tego co widzę zmiany nie dotyczą jedynie faktur dokumentujących usługi finansowe zwolnione z VAT. Mają one bowiem zostać wyłączone z KSeF (co wynika z projektu rozporządzenia wyłączeniowego).

Udostępnienie Modułu Certyfikatów i Uprawnień (MCU)

Od 1 listopada działa Moduł Certyfikatów i Uprawnień (MCU).

Jest on dostępny pod tym adresem: https://mcu.mf.gov.pl/web/login.

Aplikacja ta służy do nadawania uprawnień oraz generowania certyfikatów KSeF dla potrzeb obsługi KSeF 2.0 – a więc systemu obligatoryjnego wchodzącego w życie od 1 lutego 2026 r.

Udostępnienie testowej Aplikacji podatnika

Udostępniono rónież Aplikację podatnika w wersji 2.0:

• od 3 listopada – na środowisku testowym;
• od 15 listopada – na środowisku przedprodukcyjnym (Demo)

Link do wersji testowej: https://web2te-ksef.mf.gov.pl/web/.

Link do wersji przeprodukcyjnej (Demo): https://web2tr-ksef.mf.gov.pl/web/.

Narzędzie to pozwoli obsługiwać KSeF od 1 lutego 2026 r.

To w nim od tej daty będziemy m.in. nadawać uprawnienia, generować certyfikaty oraz tokeny.

Obecnie narzędzie to można jedynie testować. Nie wykonamy w nim żadnych rzeczywistych operacji.

Aktualizacja podręcznika KSeF

MF zaktualizowało II cz. podręcznika KSeF.

Dokonano m.in. aktualizacji informacji dotyczących:

• wysyłki interaktywnej i wsadowej;
• elementów numeru KSeF;
• wizualizacji UPO.

Szczegółowy rejestr zmian został uwzględniony na ostatniej stronie podręcznika.

Aktualizacja w zakresie budowy numeru KSeF

Numer KSeF z zasady zawiera NIP sprzedającego.

Dotychczas w materiałach MF (tutaj stara grafika) informowało, że numer KSeF będzie zawierał w przypadku wystawiania faktur:

• w trybie samofakturowania – NIP nabywcy,
• przez komornika sądowego lub organ egzekucyjny – NIP komornika lub organu egzekucyjnego,
• przez przedstawiciela podatkowego – NIP tego przedstawiciela,
• przez jednostkę podrzędną JST lub członka grupy VAT – odpowiednio NIP jednostki podrzędnej JST lub członka GV.

Było to niezgodne z dokumentacją techniczną, która takich wyjątków nie przewiduje.

Z nowych wytycznych wynika, że w numerze KSeF zawsze uwzględniony będzie NIP sprzedającego, niezależnie od tego kto wystawia fakturę.

Zaktualizowano w tym zakresie cz. II podręcznika KSeF (o czym piszę wyżej) oraz jedną z dostępnych grafik.

Poniżej stara grafika:

A tutaj nowa grafika. 🙂

Nowy wzór UPO

MF zaktualizowało również urzędowe potwierdzenie odbioru dokumentu elektronicznego (UPO), które jest generowane po skutecznym wystawieniu faktury w KSeF.

Wyczytamy z niego m.in.:

• numer KSeF oraz numer faktury nadany przez podatnika;
• datę wystawienia faktury (wskazaną w polu P_1) oraz jej przesłania do KSeF;
• datę nadania numeru KSeF.

Tutaj jest dostępny nowy wzór UPO.

Wiemy co zobaczy nabywca po zeskanowaniu kodów QR

W listopadzie udostępniono również widok, który zobaczy osoba skanująca kod QR.

Kod QR typu I – wyświetlana informacja

Jeżeli odbiorca zeskanuje kod QR typu I i faktura znajduje się w KSeF, to zobaczy następujący widok:

Jeżeli kliknie przycisk „przejdź do pobierania”, to po podaniu dodatkowych danych faktury, będzie mógł ją pobrać z KSeF (bez konieczności uwierzytelnienia).

Jeżeli jednak faktura nie znajduje się w KSeF, to zobaczy poniższy komunikat:

Kod QR typu II – wyświetlana informacja

Po zeskanowaniu kodu QR typu II, jeżeli weryfikacja będzie prawidłowa, to użytkownik zobaczy następujący widok:

Jeżeli natomiast weryfikacja będzie nieprawidłowa, to zobaczy taki widok:

Pozostałe nowości

Rejestr podatników VAT dostępny również poprzez Punkt Informacji dla Przedsiębiorcy

Dnia 27 listopada 2025 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 17 października 2025 r. o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz ustawy o podatku od towarów i usług.

W wyniku zmian za pośrednictwem systemu teleinformatycznego prowadzonego przez ministra właściwego do spraw gospodarki – Punktu Informacji dla Przedsiębiorcy (PIP) – możliwe jest uzyskanie dla konkretnego przedsiębiorcy informacji, czy został zarejestrowany i figuruje w wykazie podatników VAT.

Dane są już dostępne w wyszukiwarce firm dostępnej na stronie biznes.gov.pl.

Co nowego na blogu?

Nowe wpisy

Na początku listopada opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie października 2025 r.

---

Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash