Co nowego w VAT? – podsumowanie grudnia 2025 r.

Przeczytaj o tym, co działo się w VAT w grudniu 2025 r.

Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Nowości dotyczące KSeF

Wydanie rozporządzenia w sprawie korzystania z KSeF.

W Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur.

Większość jego przepisów wchodzi w życie od 1 lutego 2026 r. (§ 15 rozporządzenia). Wyjątek dotyczy np. przepisów o fakturach VAT RR, które wejdą w życie 1 kwietnia 2026 r. (§ 14 rozporządzenia).

Co reguluje rozporządzenie w sprawie korzystania z KSeF?

Rozporządzenie określa:

• rodzaje uprawnień do korzystania z KSeF;
• zasady elektronicznego nadawania i odbierania uprawnień;
• nadawanie i odbieranie uprawnień przy użyciu formularza ZAW-FA (w tym określa jego wzór);
• sposoby uwierzytelnienia w KSeF;
• zasady dostępu do faktur w KSeF przy użyciu kodu QR;
• procedurę tzw. anonimowego dostępu do faktury w KSeF;
• zasady oznaczania faktur kodami weryfikującymi;
• zasady wystawiania faktur z załącznikiem (te przepisy obowiązują od 1 stycznia 2026 r.).

Udostępnienie funkcjonalności zgłaszania zamiaru wystawiania faktur z załącznikiem

Od 1 stycznia uruchomiono w e-Urzędzie Skarbowym funkcjonalność zgłaszania zamiaru wystawiania faktur z załącznikiem.

Dopiero po takim zgłoszeniu podatnicy od 1 lutego 2026 r. będą mogli wystawiać faktury z załącznikiem uwzględnionym w schemie e-faktury.

Zasady składania takiego zgłoszenia określa rozdział 5 rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur

Wydanie rozporządzenia wyłączeniowego

W Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 7 grudnia 2025 r. w sprawie przypadków, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych

Przewidziano w nim wyłączenia z obowiązku wystawiania faktur w KSeF.

Dotyczą one m.in. usług:

• przejazdu autostradą płatną;
• przewozu;
• finansowych zwolnionych z VAT.

Przy czym dotyczy to sytuacji, gdy podatnik wystawia faktury z ograniczonym zakresem danych (tj. na podstawie przepisów rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur).

Ponadto przewidziano również wyłączenie dla samofakturowania, jeżeli sprzedający lub kupujący nie posługuje się NIP.

Wydanie rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur

W Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 7 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur.

Przewidziano, że w faktura dokumentująca czynności zwolnione z VAT, jeżeli jest wystawiana jako faktura ustrukturyzowana lub w trybie offline, powinna zawierać NIP sprzedającego.

Dodatkowo wymagane będzie uwzględnianie NIPu nabywcy (ale to dotyczyć ma wszystkich faktur, nie tylko tych „ksefowych”).

Zmiany nie dotyczą jedynie faktur dokumentujących usługi finansowe zwolnione z VAT. Zostały one bowiem wyłączone z KSeF (co wynika z rozporządzenia wyłączeniowego).

Nowe regulacje zaczną obowiązywać od 1 lutego 2026 r.

Wydanie rozporządzenia w sprawie JPK_VAT

W Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.

Na jego mocy już od 1 lutego 2026 r. obowiązkowe będzie podawanie numerów KSeF zarówno faktur sprzedażowych jak i zakupowych.

W razie braku numeru KSeF, konieczne będzie zastosowanie jednego z poniższych kodów:

• „OFF” – w przypadku faktury wystawionej w trybie offline z powodu awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru KSeF,
• „BFK” – w przypadku faktury elektronicznej lub w postaci papierowej,
• „DI” – w przypadku dowodów innych niż faktura.

Wbrew brzmieniu przepisu, który wskazuje na „dowody inne niż faktura”, MF przyjmuje, że oznaczenie „DI” należy stosować do faktur wystawianych w trybach offline24 lub offline z powodu niedostępności KSeF – jeżeli na dzień złożenia ewidencji nie zostały im przydzielone numery KSeF.

Takie podejście uwzględniono w treści załącznika do rozporządzenia. W pkt 15 przewidziano następujące objaśnienia:

Co istotne, po przydzieleniu numeru KSeF takiej fakturze, konieczne jest skorygowanie JPK_VAT w celu oznaczenia tej faktury tym numerem.

Konsultacje objaśnień podatkowych w sprawie SMPD

MF rozpoczęło konsultacje podatkowe projektu objaśnień podatkowych w zakresie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla potrzeb KSeF.

Uwagi można zgłaszać do 14 stycznia 2026 r.

Ich wydanie zapowiedzieli przedstawiciele MF w trakcie konsultacji na początku 2024 r.

Taką potrzebę zgłosili podatnicy. Bowiem od 1 lutego 2026 r. obowiązek wystawiania e-faktur dotyczyć ma również podatników zagranicznych, którzy mają w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej – o ile oczywiście fakturowana transakcja jest realizowana z tego stałego miejsca.

Dodanie funkcjonalności generowania tokenów w MCU

Dnia 9 grudnia MF udostępniło w Module Certyfikatów i Uprawnień możliwość generowania tokenów.

Początkowo nie planowano takiej funkcjonalności. Niemniej jednak wielu podatników zgłaszało taką potrzebę, ponieważ w 2026 r. zamierzają wykonywać operacje w KSeF uwierzytelniając się właśnie tym środkiem.

Należy pamiętać, że token wygenerowany w MCU będzie działał dopiero od 1 lutego 2026 r. (tj. w ramach KSeF 2.0).

Nie działa on w ramach KSeF 1.0 (tj. systemu fakultatywnego), który funkcjonuje do 31 stycznia 2026 r.

Pozostałe nowości

Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego

Od 1 stycznia 2026 r. podwyższono limit zwolnienia ze względu na obrót.

Zmiany wprowadziła ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług.

Na jej podstawie zwolnienie ze względu na obrót przysługuje podatnikom, których wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.

A zatem limit dla zwolnienia podmiotowego został podwyższony o 40 tys. zł.

Limit ten dotyczy również podatników, których obrót w 2025 r. przekroczył 200 tys. zł, ale nie były wyższy niż 240 tys. zł.

Zmiany w procedurze uproszczonej w imporcie towarów

Dnia 2 stycznia 2026 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 7 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

Regulacje dotyczą procedury uproszczonej przy imporcie towarów i mają być stosowane do zgłoszeń uproszczonych złożonych po dniu 18 czerwca 2025 r.

Umożliwiają stosowanie procedury z art. 33a ustawy o VAT również w sytuacji, gdy VAT w deklaracji zostanie rozliczony później niż w terminie 4 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów (o ile zostanie rozliczony nie później niż w terminie miesiąca po upływie terminu na złożenie zgłoszenia uzupełniającego).

Co nowego na blogu?

Nowe wpisy

Na początku grudnia opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie listopada 2025 r.

---

Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash