Co nowego w VAT? – podsumowanie maja 2025 r.

Przeczytaj o tym, co działo się w VAT w maju 2025 r.

Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Nowości w maju

Projekty przepisów o obligatoryjnym KSeF

Pod Stały Komitet Rady Ministrów trafił projekt ustawy wraz z rozporządzeniami wykonawczymi, które mają regulować zasady działania obligatoryjnego KSeF.

Obejmuje on projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (z 23 maja 2025 r.).

Uwzględniono w nim m.in. nowy tryb offline24 oraz modyfikacje w zakresie daty wystawienia faktury.

Opublikowano również projekt rozporządzenia w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (z 21 maja 2025 r.).

Projekt ten określa jak zarządzać uprawnieniami w KSeF, wskazuje rodzaje narzędzi uwierzytelniających, precyzuje jak nadawać kody QR oraz w jaki sposób wnioskować o stosowanie załączników.

Ponadto przedstawiono projekt rozporządzenia w sprawie przypadków odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych oraz przypadków, w których mimo braku obowiązku można wystawiać faktury ustrukturyzowane (z 20 maja 2025 r.).

Ten projekt przewiduje wyłączenia z obowiązku wystawiania e-faktur (np. dla usług finansowych).

Jakie nowy projekt przewiduje terminy wejścia w życie w KSeF?

W projekcie z 23 maja 2025 r. utrzymano, że KSeF ma być obowiązkowy od:

• 1 lutego 2026 r. dla podatników o wartości sprzedaży za 2024 r. przekraczającej 200 mln zł,
• 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych podatników.

Przy czym przewiduje on okresy przejściowe do końca 2026 r. dla faktur:

• których łączna wartość miesięcznie u danego podatnika nie przekracza 10 tys. zł oraz
• wystawianych przy użyciu kas fiskalnych.

Zgodnie z projektem do końca 2026 r.:

• odroczone zostanie nakładanie kar przewidzianych w ustawie o VAT oraz
• nie będzie obowiązku podawania numeru KSeF w płatnościach za e-faktury (również tych wykonanych w MPP).

Podwyższenie limitu dla zwolnienia podmiotowego

Do Sejmu skierowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

Na jego mocy zwolnienie ze względu na obrót będzie przysługiwało podatnikom, których wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.

A zatem limit dla zwolnienia podmiotowego zostanie podwyższony o 40 tys. zł.

Przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.

Wyroki TSUE

Sprawa C‑615/23: Dofinansowanie transportu nie podlega VAT

Dnia 8 maja 2025 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok w „polskiej” sprawie C‑615/23.

Dotyczyła ona firmy transportowej, która miała w charakterze operatora świadczyć usługi w zakresie publicznego transportu zbiorowego, na podstawie umowy podpisanej z jednostką samorządu terytorialnego.

To JST ma ustalać cenę biletów. Uzgodniono jednocześnie, że firma otrzyma rekompensatę, ponieważ finansowanie z biletów nie pokryje kosztów tej działalności.

Umowa ma określać warunki wypłaty rekompensaty, której podstawę stanowi ujemny wynik finansowy wynikający z tej działalności, oraz wskazywać maksymalną kwotę rekompensaty za dany okres.

TSUE uznał, że rekompensata nie podlega opodatkowaniu VAT.

Trybunał wskazał, że nie jest ona wypłacana konkretnie w celu świadczenia przez firmę usługi transportowej na rzecz określonego usługobiorcy i nie ma wpływu na cenę, jaką ma zapłacić ten usługobiorca, ponieważ cena ta nie jest ustalana w taki sposób, że zmniejsza się proporcjonalnie do rekompensaty wypłacanej podmiotowi świadczącemu tę usługę.

Trybunał zwrócił uwagę, że rekompensata jest niezależna od konkretnego korzystania z usług transportowych, lecz zależy od liczby oferowanych wozokilometrów. I w konsekwencji nie wchodzi w zakres pojęcia „subwencji bezpośrednio związanych z ceną” w rozumieniu art. 73 dyrektywy VAT.

Dodatkowym argumentem za brakiem opodatkowania rekompensaty jest zdaniem TSUE fakt, że z usług nie korzystają osoby, które można wyraźnie zidentyfikować, lecz wszyscy potencjalni pasażerowie. Ponadto rekompensata jest obliczana bez uwzględniania tożsamości i liczby użytkowników świadczonej usługi.

Sprawa C‑405/24: Zwolnienie z VAT w imporcie drobnych przesyłek

Dnia 8 maja 2025 r. zapadł wyrok również w innej „polskiej” sprawie: C‑405/24.

Dotyczyła ona stosowania zwolnienia przewidzianego w art. 52 ustawy o VAT.

Przepis ten dotyczy importu towarów umieszczonych w przesyłce wysyłanej okazjonalnie pomiędzy osobami fizycznymi, gdy jej wielkość nie wskazuje na przeznaczenie handlowe towarów i odbiorca nie uiszcza żadnych opłat w związku z jej otrzymaniem.

Z literalnego brzmienia przepisu wynika, że zwolnienie znajduje zastosowanie tylko jeśli odbiorca znajduje się na terytorium Polski. Organy odmówiły więc podatnikowi możliwości jego stosowania w sytuacji, gdy odbiorca znajduje się w innym niż Polska państwie UE.

TSUE uznał, że polska regulacja jest niezgodna z prawem UE. Powinna ona dopuszczać stosowanie zwolnienia również w takich przypadkach.

Co nowego na blogu?

Nowe wpisy

na początku maja opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie kwietnia 2025 r.

Ponadto opublikowałem wpis KSeF i e-faktury: kompendium wiedzy Niestety już w tym momencie wymaga aktualizacji, ponieważ w nowym projekcie przewidziano pewne zmiany. Natomiast poczekam z aktualizacjami do momentu uchwalenia regulacji przez Sejm.

Darmowe szkolenie z KSeF

Dnia 20 maja 2025 r. poprowadziłem darmowe szkolenie, w trakcie którego:

• przedstawiłem dokładny harmonogram wdrożenia KSeF;
• wyjaśniłem jak po wszystkich zmianach będzie działało obowiązkowe e-fakturowanie;
• wskazałem z jakich materiałów na blogu możesz korzystać aby ułatwić sobie wdrożenie e-faktur.

Poniżej nagranie.

---

Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash