Co nowego w VAT? – podsumowanie czerwca 2025 r.

Przeczytaj o tym, co działo się w VAT w czerwcu 2025 r.

Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Nowości w VAT z czerwca 2025 r.

Przepisy o obligatoryjnym KSeF trafiły do Sejmu

Do Sejmu trafił projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

Uwzględnia on pomysły wynikające ze spotkań konsultacyjnych związanych z KSeF.

Zmiany dotyczą ustawy z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – która reguluje obligatoryjny KSeF.

KSeF będzie obowiązkowy od:

• 1 lutego 2026 r. dla przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł,
• 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców.

Przewidziane są jednak wyłączenia i okresy przejściowe, które omówiłem we wpisie KSeF 2026: Wyłączenia i okresy przejściowe. Analiza i praktyczne przykłady.

Publikacja dokumentacji technicznej dotyczącej KSeF

Dnia 30 czerwca MF opublikowało dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur.

Tak naprawdę dopiero od tego momentu dostawcy oprogramowania mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu.

Zgodnie z zapowiedziami MF, dopiero 30 września 2025 r. zostanie udostępnione środowisko testowe API KSeF 2.0.

Na listopad 2025 r. planowane jest uruchomienie testowej wersji przeglądarkowej Aplikacji Podatnika KSeF, która pozwoli sprawdzić najważniejsze funkcjonalności systemu KSeF.

Publikacja schemy FA(3)

Dnia 30 czerwca MF opublikowało również wzór struktury logicznej FA(3).

Jest to wersja e-faktury, która będzie stosowana od 1 lutego 2026 r. (w ramach systemu obligatoryjnego).

Nowa schema JPK_VAT

Dnia 27 czerwca rozpoczęły się konsultacje struktur logicznych JPK VAT z deklaracją: JPK-V7M(3) oraz JPK-V7K(3). Uwagi można zgłaszać do 8 lipca 2025 r.

Schema JPK ma zostać dostosowana do zmian związanych z wejściem w życie obowiązku wystawiania e-faktur (od 1 lutego 2026 r.).

Pojawiają się w niej m.in. nowe pola, w których można uwzględnić nr KSeF faktury.

Na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2023 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, od 1 sierpnia 2026 r. konieczne będzie podawanie w ewidencji sprzedaży nr KSeF ujmowanych faktur (dotyczy to faktur sprzedażowych).

Podatnicy będą mogli również podać numery KSeF faktur zakupowych (ale będzie to dobrowolne).

Nie jest dla mnie zrozumiałe dlaczego w projekcie schemy pojawiły się oznaczenia:

• „OFF” – dla faktur wystawionych w trakcie awarii KSeF – gdy nie mają numeru KSeF oraz nie zostały do KSeF przesłane;
• „BFK” – dla faktury elektronicznej lub w postaci papierowej;
• „DI” – dla innego dowodu niż faktura wystawiona za pośrednictwem KSeF.

W toku prac legislacyjnych nad ww. rozporządzeniem zmieniającym były plany aby dodać nowe kody. Ale ostatecznie zrezygnowano z tego pomysłu.

Pytanie czy nie jest to zapowiedź kolejnych zmian w przepisach o JPK_VAT?

Szczegółowe informacje o KSeF opublikowane na stronach MF

MF udostępniło również serwis dedykowany obligatoryjnemu KSeF.

Znajdziesz w nim informacje ogólne o KSeF dotyczące m.in. trybów offline, nadawania uprawnień, certyfikatów KSeF oraz stosowania kodów QR.

Podwyższenie limitu dla zwolnienia podmiotowego

Na podpis Prezydenta czeka ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług.

Na jej podstawie zwolnienie ze względu na obrót będzie przysługiwało podatnikom, których wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.

A zatem limit dla zwolnienia podmiotowego zostanie podwyższony o 40 tys. zł.

Przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.

Limit ten będzie dotyczył również podatników, których obrót w 2025 r. przekroczył 200 tys. zł, ale nie były wyższy niż 240 tys. zł.

Rejestr podatników VAT ma być dostępny również poprzez Punktu Informacji dla Przedsiębiorcy

Na stronach RCL opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz ustawy o podatku od towarów i usług (z 26 czerwca 2025 r.).

Przewiduje on, że za pośrednictwem systemu teleinformatycznego prowadzonego przez ministra właściwego do spraw gospodarki – Punktu Informacji dla Przedsiębiorcy (PIP) – możliwe będzie uzyskanie dla konkretnego przedsiębiorcy informacji, czy został zarejestrowany i figuruje w wykazie podatników VAT.

Dane będą dostępne w wyszukiwarce firm dostępnej na stronie biznes.gov.pl.

Przepisy mają wejść w życie od 1 października 2025 r.

Rozszerzenie katalogu czynności, do których można stosować kasy rejestrujące mające postać oprogramowania

Na stronach RCL opublikowano projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie grup podatników lub rodzajów czynności, w odniesieniu do których możliwe jest używanie kas rejestrujących mających postać oprogramowania (z 12 czerwca 2025 r.).

Na jego podstawie od 1 kwietnia 2026 r. będzie można stosować kasy fiskalne mające postać oprogramowania w odniesieniu do:

• dostaw towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;
• świadczenia usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej);
• świadczenia usług parkingu samochodów i innych pojazdów przy użyciu aplikacji mobilnej.

Czynności te będą sukcesywnie obejmowane obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas fiskalnych (szczegóły we wpisie Zwolnienia z kas fiskalnych w 2025 r.). W związku z tym zdecydowano się na objęcie ich możliwością stosowania kas mających postać oprogramowania.

Zmiany w VAT obowiązujące od 1 lipca 2025 r.

Zmiany w zwolnieniach z kas fiskalnych

Od 1 lipca 2025 r. część podatników traci prawo do korzystania ze zwolnień z kas fiskalnych.

Wynika to z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Przewiduje ono, że nie korzystają ze zwolnień z kas podatnicy sprzedający:

• niektóre wyroby przeznaczone do palenia lub do wdychania bez spalania (nie dotyczy sprzedaży na pokładach samolotów);
• rozpuszczalniki, płyny odkażające, rozcieńczalniki farb, płyny do odmrażania i inne, w których składzie jest alkohol etylowy o mocy powyżej 50% objętości;
• przeznaczone do celów opałowych węgiel, brykiet i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla lub koksu.

Są jednak pewne wyłączenia. Szczegółowo o tej kwestii przeczytasz we wpisie Zwolnienia z kas fiskalnych w 2025 r.

Nowe rozporządzenia dotyczące kas fiskalnych

Dnia 25 czerwca 2025 r. zostały wydane przez Ministra Finansów rozporządzenia w sprawie:

• kas rejestrujących oraz
• kas rejestrujących mających postać oprogramowania.

W pakiecie SLIM VAT 3 umożliwiono przekazywanie e-paragonów m.in. przez tzw. Hub paragonowy (zmianę tę opisywałem w artykule Pakiet SLIM VAT 3 – zmiany od 1 lipca 2023 r.) i określono termin obowiązywania dotychczas wydanych przepisów wykonawczych (do końca czerwca 2025 r.).

Rozporządzenia zastąpiły od 1 lipca 2025 r. dotychczas obowiązujące rozporządzenia Ministra Finansów z dnia:

• 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących oraz
• 26 maja 2020 r. w sprawie kas rejestrujących mających postać oprogramowania.

Wyroki TSUE

Sprawa C‑125/24: Zwolnienie z VAT dla powrotnego przywozu towarów spoza UE

Dnia 12 czerwca 2025 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok w sprawie C‑125/24.

Sprawa dotyczyła właścicielki koni uczestniczących w zawodach organizowanych w Norwegii. Dwa konie wywiozła w tym celu ze Szwecji. Przy ich powrotnym przywozie nie przedstawiła zwierząt organom celnym. Wkrótce po przekroczeniu punktu celnego została zatrzymana przez patrol drogowy Tullverket (administracji celnej, Szwecja).

Szwedzkie organy podatkowe odmówiły podatniczce możliwości stosowania zwolnienia z VAT, z uwagi na niespełnienie warunków przewidzianych w przepisach celnych dla zwolnienia towarów z należności celnych (w art. 203 Unijnego Kodeksu Celnego przewidziano m.in. wymóg zgłoszenia towarów do dopuszczenia do obrotu).

TSUE wskazał jednak, że przepisy UKS rozszerzają zwolnienie z należności celnych również na przypadki, w których dług celny powstał w związku z niespełnieniem obowiązków celnych (tj. na podstawie art. 79 UKS), pod warunkiem że niedochowanie leżące u podstaw tego długu nie stanowi usiłowania popełnienia oszustwa.

W konsekwencji zajął stanowisko, że zwolnienie z VAT (na podstawie art. 143 ust. 1 lit. e dyrektywy VAT) może być zastosowane, o ile brak zgłoszenia nie stanowi usiłowania popełnienia oszustwa.

Orzeczenie to może być przydatne dla polskich podatników, którzy na podstawie art. 45 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT stosują zwolnienie od podatku dla importu towarów powracających z terytorium państwa trzeciego.

Co nowego na blogu?

Nowe wpisy

Na początku czerwca opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie maja 2025 r.

Ponadto opublikowałem wpis KSeF 2026: Wyłączenia i okresy przejściowe. Analiza i praktyczne przykłady. Przedstawiam w nich szczegółowo, którzy podatnicy są zwolnieni z obowiązku wystawiania e-faktur w KSeF.

Darmowy webinar z KSeF

Zapraszam Cię do udziału w webinarze podsumowującym zmiany z II kwartału 2025 r.

Bardzo mocno skupimy się na ostatnich nowościach dotyczących KSeF.

Jest to bezpłatne wydarzenie dostępne dla osób zapisanych na moją listę mejlową.

>>Klknij tutaj aby zapisać się na listę i dołączyć do webinaru<<.

---

Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash