
Przeczytaj o tym co działo się w VAT w maju 2024 r.
Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.
Nowości z maja 2024 r.
Zmiany dotyczące KSeF
Ustawa przesuwająca termin wejścia w życie e-faktur
Zakończyły się prace legislacyjne nad ustawą przesuwającą termin wejścia w życie KSeF (na 2026 r.).
Na moment przygotowania wpisu, ustawa czekała jeszcze na podpis Prezydenta.
Zmiana rozporządzenia dotyczącego JPK
Na początku 2024 r. wprowadzono zmiany do rozporządzenia regulującego zasady składania JPK_VAT (na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2023 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług).
Były to przepisy dostosowawcze do wprowadzenia obowiązku wystawiania e-faktur od 1 lipca 2024 r.
Z uwagi na przesunięcie terminu wejścia e-faktur, trwają również prace legislacyjne nad odpowiednią zmianą przepisów rozporządzenia.
Dwie interpretacje ogólne wydane przez Ministra Finansów
Instalacje OZE i usuwanie azbestu przez gminy
Dnia 2 maja 2024 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną o sygn. PT1.8101.1.2023.
Wyroki TSUE z dnia 30 marca 2023 r. w sprawach C-612/21 oraz C-616/21 wymusiły zmianę dotychczasowego podejścia organów w kwestii realizowanych przez jednostki samorządu terytorialnego czynności polegających na:
- dostarczaniu i zainstalowaniu przez gminę, za pośrednictwem podmiotu zewnętrznego, systemów odnawialnych źródeł energii (OZE) na rzecz jej mieszkańców będących właścicielami nieruchomości;
- usuwaniu, za pośrednictwem podmiotu zewnętrznego, azbestu z określonych budynków i odbieraniu wyrobów i odpadów zawierających azbest od mieszkańców.
Organy bowiem twierdziły, że występują tutaj czynności opodatkowane. TSUE natomiast wskazał, że gmina w takich sytuacjach nie występuje w roli podatnika (a zatem, że nie jest realizowana czynność podlegająca VAT).
Co istotne, z interpretacji tej wynika, że gminy nie muszą korygować zrealizowanych projektów (co byłoby wyzwaniem w kontekście korekty zakresu odliczenia VAT). A na dostosowanie swoich rozliczeń do wytycznych wynikających z interpretacji mają czas do końca sierpnia 2024 r.
Usługi wykładowców nie korzystają ze zwolnienia z VAT
Dnia 20 maja 2024 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną o sygn. PT1.8101.1.2024.
MF uznał, że usługi kształcenia wykonywane przez nauczycieli akademickich nie podlegają zwolnieniu z VAT. Zdaniem Ministra w takim przypadku nie są spełnione:
- warunek podmiotowy z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. b ustawy o VAT (świadczący usługę nie jest uczelnią ani inną jednostką wymienioną w tym przepisie) ani
- warunek przedmiotowy z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT (nie jest to nauczanie prywatne, ponieważ jest wykonywane dla instytucji organizującej nauczanie).
MF wskazało również, że nie znajduje tutaj zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT.
Jest to duży problem dla tych nauczycieli, którzy na podstawie dotychczas korzystnych interpretacji wystawiali faktury korzystając ze zwolnienia z VAT.
Co ciekawe, MF rok temu konsultowało temat z unijnym Komitetem ds. VAT.
Z odpowiedzi Komitetu wynikało, że możliwe jest stosowanie zwolnienia, gdy potraktujemy usługę jako nauczanie prywatne. O ile z zawartego kontraktu będzie wynikało, że wykładowca działa we własnym imieniu i na swoją rzecz.
Czy nie tak właśnie powinniśmy podejść do usług wykonywanych w relacji B2B?
Niestety MF nie skorzystało z „furtki” jaką zaproponował Komitet.
Wyrok TSUE w sprawie C‑241/23 (polska sprawa)
Dnia 8 maja 2024 r. TSUE wydał wyrok w sprawie C‑241/23
Dotyczyła ona wniesienia aportem nieruchomości – co stanowi odpłatną dostawę towarów. W fakturach dokumentujących czynność przyjęto podstawę opodatkowania w oparciu o wartość emisyjną akcji.
Organ podatkowy uznał, że za podstawę opodatkowania należy przyjąć wartość nominalną akcji. W konsekwencji podważono możliwość odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych przez spółkę, do której wniesiono wkład.
TSUE stwierdził, że podstawę opodatkowania wniesienia aportem nieruchomości przez pierwszą spółkę do kapitału drugiej spółki w zamian za akcje tej ostatniej należy ustalić na podstawie wartości emisyjnej tych akcji, jeżeli spółki te uzgodniły, że zapłatę za ten wkład kapitałowy będzie stanowić ta wartość emisyjna.
Co nowego na blogu?
Nowe wpisy
W pierwszy czwartek maja opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie kwietnia 2024 r.
Ponadto opublikowałem wpis Korekta WDT.
Szkolenie i warsztaty z WDT
W maju poprowadziłem szkolenie z WDT wraz dwoma warsztatami.
W jego trakcie omówiliśmy krok po kroku zasady rozliczania WDT, a więc m.in.:
- jakie warunki muszą być spełnione aby wystąpiło WDT;
- jak wystawić fakturę, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz co uwzględniamy w podstawie opodatkowania;
- jakie są zasady stosowania stawki 0% oraz wymagana do tego dokumentacja;
- gdzie wykazać WDT (JPK, informacja podsumowująca) oraz jak ujmować korekty;
- omówiliśmy szczególne procedury (transakcje trójstronne, przetworzenie towarów przed ich wysyłką, procedura call-off stock, procedury 42/63, WDT nietransakcyjne, WDT nowych środków transportu).
Pakiet WDT obejmował jeszcze dwa warsztaty:
- w pierwszym przerobiliśmy na ćwiczeniach zasady powstawania obowiązku podatkowego, ujmowania korekt oraz stosowania kursów walut;
- w drugim na przykładach przeanalizowaliśmy zasady dokumentowania WDT.
Poniżej opinie o warsztatach

Pamiętaj, że wciąż możesz wykupić dostęp do szkolenia z WDT wraz z warsztatami.
Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash