
We wpisie wyjaśniam jak potwierdzić stawkę 0% dla WDT, jeżeli towary wywożone są własnym środkiem transportu.
Wpis zgodny ze stanem prawnym obowiązującym na dzień 1 stycznia 2024 r.
Wywóz własnym środkiem transportu – o jaki przypadek chodzi?
Najczęściej przy WDT korzystamy z usług firm przewozowych.
W takich przypadkach transport realizuje podmiot trzeci – na rzecz dostawcy lub nabywcy.
Może być jednak tak, że wywóz zrealizuje dostawca lub nabywca – korzystając przy tym z własnego środka transportu (np. z własnego TIRa).
Jakie dokumenty muszę zgromadzić przewożąc towary własnym transportem?
Odpowiednie uregulowanie przewidziano w art. 42 ust. 4 ustawy o VAT.
Wymaga on posiadania:
- specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku oraz
- dokumentu potwierdzającego wywóz towarów.
Wpis blogowy to dla Ciebie za mało?
Potrzebujesz specjalistycznych oraz aktualnych informacji na temat rozliczania WDT?
Czy takie same dokumenty są wymagane przy przewozie towarów przez dostawcę, jak i przez nabywcę?
Wskazany wyżej przepis dotyczy zarówno przypadku, gdy towary wywożone są własnym środkiem transportu przez dostawcę, jak i przez nabywcę.
Co zawiera specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku?
Przepisy nie wskazują jakie elementy ma zawierać specyfikacja oraz w jakiej postaci ma zostać sporządzona.
Powinno z niej jednak wynikać jakie konkretnie towary zostały przetransportowane, w jakiej ilości, ewentualnie jak zostały zapakowane (ilość palet, paczek).
Najlepiej moim zdaniem informacje te ująć w opisanym niżej dokumencie potwierdzającym przewóz towarów. Wówczas wystarczy posiadanie tylko tego dokumentu.
Dokument potwierdzający wywóz towarów
W art. 42 ust. 4 ustawy o VAT szczegółowo wskazano co taki dokument musi zawierać:
- imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów;
- adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
- określenie towarów i ich ilości;
- potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa w pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
- rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub numer lotu – w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego.
Jak widzisz, dokument ten potwierdza wszystkie istotne informacje dotyczące wywozu towarów z Polski.
Przygotowałem dla Ciebie przykładowy, edytowalny wzór takiego dokumentu, możesz go pobrać zapisując się na moją listę mejlingową, korzystając z poniższego formularza:
Do kiedy muszę zgromadzić dokumenty?
Dokumenty te musisz zgromadzić przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy.
15 marca dokonujesz sprzedaży towarów (meble) na rzecz podatnika niemieckiego (który podał swój numer VAT UE). Podmiot ten wywozi towary własnym samochodem osobowym. wskazane wyżej dokumenty zgromadzić musisz do 25 kwietnia.
Co jeśli nie zgromadzę dokumentów w terminie?
Wówczas nie wykazujemy WDT w rozliczeniu za dany okres. Zastosowanie znajduje art. 42 ust. 12 ustawy o VAT, a przepis ten pozwala nam zgromadzić dokumenty w późniejszym terminie. Sposób postępowania zależy wówczas od tego czy rozliczasz się kwartalnie czy miesięcznie.
- Przy rozliczeniu kwartalnym: jeżeli nie zgromadzisz dokumentów przed upływem terminu do złożenia deklaracji za następny okres rozliczeniowy, to musisz wykazać tę dostawę z krajową stawką VAT (najczęściej 23%).
Kontynuując poprzedni przykład, dokumenty zgromadzić musisz do 25 lipca (upływ terminu do złożenia deklaracji VAT za drugi kwartał). Jeżeli do tego czasu nie zgromadzisz dokumentów, to musisz wykazać transakcję ze stawką 23%.
- Przy rozliczeniu miesięcznym: jeżeli nie zgromadzisz dokumentów przed upływem terminu do złożenia deklaracji za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy (2 miesiące), to musisz wykazać tę dostawę z zastosowaniem odpowiedniej stawki VAT.
Kontynuujemy poprzedni przykład, tylko przy założeniu rozliczeń miesięcznych. Dokumenty musisz zgromadzić do 25 czerwca (upływ terminu do złożenia deklaracji za maj). Jeżeli do tego czasu nie zgromadzisz dokumentów, to musisz wykazać transakcję ze stawką 23%.
Co jeżeli po wykazaniu dostawy krajowej zgromadzę dokumentację do stawki 0%?
Późniejsze zgromadzenie dokumentów pozwala na zastosowanie stawki 0%.
Przy czym stosujesz ją w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy – a więc korygujesz odpowiednio deklarację VAT oraz informację podsumowującą (art. 42 ust. 12a ustawy o VAT – jego brzmienie zostało zmienione w ramach pakietu SLIM VAT 3).
Webinar – wywóz towarów przy WDT
Zachęcam Cię do obejrzenia webinaru, w którym bardziej szczegółowo omówiłem kwestię wywozu towarów przy WDT.
Szkolenie z WDT
Szczegółowo o tym jak stosować dokument wywozu omawiam w szkoleniu z WDT.