Co nowego w VAT? – podsumowanie marca 2025 r.

Przeczytaj o tym, co działo się w VAT w marcu 2025 r.

Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Nowości z marca

Pakiet ViDA (unijne e-fakturowanie)

W Dzienniku Urzędowym UE opublikowano Dyrektywę Rady (UE) 2025/516 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do przepisów dotyczących VAT w epoce cyfrowej.

Jest to akt prawny skierowany do państw UE, który:

• w 2025 r. pozwala na stosowanie krajowego e-fakturowania bez uzyskiwania derogacji (a więc nie będzie już potrzebna do tego zgoda Komisji Europejskiej);
• od 1 lipca 2030 r. przewiduje obowiązkowe e-fakturowanie dla unijnych transakcji B2B oraz
• od 1 stycznia 2035 r. wymaga aby krajowe systemy e-fakturowania były zgodne z unijnymi wymogami.

Brak działań w zakresie KSeF – pytanie co dalej?

Zgodnie z harmonogramem MF (grafika poniżej), legislacja w zakresie zmian dotyczących obligatoryjnego KSeF miała zakończyć się w I kwartale 2025 r.

Minął marzec, a dalej nie mamy gotowego projektu zmian.

Zostało niecałe 10-12 miesięcy na wdrożenie KSeF, a ze strony MF prace nad e-fakturowaniem stanęły w miejscu…

Zmiany w VAT obowiązujące od 1 kwietnia 2025 r.

Nowelizacja ustawy o VAT

Zmiany w VAT obowiązujące od 1 kwietnia 2025 r. przewidziano w ustawie z dnia 24 stycznia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw.

Jest to nowelizacja w zakresie stawek VAT, przedłużenia funkcjonowania odwrotnego obciążenia oraz usunięcia wymogu integracji kasy fiskalnej z terminalem płatniczym.

Zmiany w stawkach VAT weszły w życie od 1 kwietnia 2025 r. Natomiast te dotyczące odwrotnego obciążenia obowiązują od 28 lutego 2025 r.

Poniżej opisuję dokładniej uchwalone zmiany.

Zmiany w stawkach VAT od 1 kwietnia 2025 r.

Statki i łodzie ratownicze (0%)

Dotychczas organy przyjmowały, że wg stawki VAT 0% opodatkowana jest dostawa statków i łodzi ratowniczych pełnomorskich. Nie dotyczyła ona ich zdaniem dostawy takich jednostek, które są wykorzystywane na morzu, a nie są statkami i łodziami pełnomorskimi.

Zmieniono brzmienie art. 83 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o VAT, co pozwoliło objąć stawką 0% również takie jednostki.

Kubeczki menstruacyjne (5%)

Dotychczas dostawa kubeczków menstruacyjnych była opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%, natomiast dostawa pozostałych produktów higienicznych dla kobiet, tj. podpasek higienicznych, tamponów – stawką 5%.

Aby jednolicie opodatkować produkty higieniczne dla kobiet, objęto stawką VAT 5% również kubeczki menstruacyjne (dodano poz. 18a do załącznika nr 10 do ustawy o VAT).

Wyroby medyczne

Zgodnie z dotychczasowymi regulacjami do dnia 27 maja 2025 r. ze stawki VAT 8% miała korzystać dostawa wyrobów medycznych, które zostały dopuszczone do obrotu na podstawie ustawy o wyrobach medycznych z dnia 20 maja 2010 r.

Ponieważ na rynku unijnym zdecydowano się na umożliwienie bezterminowego obrotu takimi wyrobami, to dostosowano w tym względzie brzmienie art. 145c ustawy o VAT.

Stawka 8% na nawozy, pasze i środki ochrony roślin

Dotychczas stawka VAT 8% przewidziana była dla nawozów, pasz i środków ochrony roślin – na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

Pojęcia te nie zostały w żaden sposób zdefiniowane.

W wyniku zmian wykreślono poz. 10 i dodano do załącznika poz. 10a-10c, w których poprzez odwołanie do innych przepisów (tj. ustawy o nawozach i nawożeniu, ustawy o środkach ochrony roślin oraz ustawy o paszach) doprecyzowano o jakie konkretnie towary chodzi.

Przedłużenie odwrotnego obciążenia do 31 grudnia 2026 r.

Od 1 kwietnia 2023 r. obowiązuje wprowadzone czasowo odwrotne obciążenie na:

• dostawy gazu w systemie gazowym oraz energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym;
• świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych.

O regulacji tej pisałem w Podsumowaniu kwietnia 2023 r.

Jego stosowanie przedłużono do 31 grudnia 2026 r.

Ponadto doprecyzowano w art. 145e ustawy o VAT, że znajduje ono zastosowanie, jeżeli nabywcą jest czynny podatnik VAT.

Sposób wykazywania tych transakcji w JPK określono w § 11b rozporządzenia w sprawie JPK i rozporządzeniem z dnia 25 lutego 2025 r. doprecyzowano, że przepisy te stosuje się do 31 grudnia 2026 r.

Rezygnacja z integracji kas rejestrujących z terminalami płatniczymi

W ramach Polskiego Ładu zaplanowano dla przedsiębiorców wprowadzenie obowiązku zapewnienia współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym. Przepis miał obowiązywać od 1 lipca 2022 r.

W razie naruszenia tego obowiązku, naczelnik US miał nakładać karę pieniężną w wysokości 5 tys. zł.

Szczegółowo o tej zmianie pisałem w artykule Polski Ład to również zmiany w VAT.

Później dwa razy przesunięto termin wejścia w życie tego obowiązku:

• na 1 stycznia 2025 r. (o czym pisałem m.in. w Podsumowaniu czerwca 2022 r.) oraz
• na 1 kwietnia 2025 r. – na podstawie art. 146 ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.

Ostatecznie jednak uchylono ten obowiązek na podstawie art. 6 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw.

Należy podkreślić, że dane o transakcjach MF i tak uzyskuje z raportów wysyłanych przez agentów rozliczeniowych.

Nowe wzory deklaracji VAT-10 oraz VAT-11

Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 lutego 2025 r. w sprawie wzorów deklaracji o podatku od towarów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu od 1 kwietnia 2025 r. obowiązują nowe wzory deklaracji VAT-10 oraz VAT-11 dotyczących WNT nowych środków transportu.

Modyfikacje w treści tych deklaracji mają głównie charakter techniczny.

Nowe wzory deklaracji VAT-8 oraz VAT-9M

Na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 2025 r. w sprawie wzorów deklaracji o podatku od towarów i usług od podmiotów innych niż zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni od 1 kwietnia 2025 r. obowiązują nowe wzory deklaracji VAT-8 oraz VAT-9M.

Należy je stosować począwszy od rozliczenia za marzec 2025 r. Tutaj zmiany również mają charakter techniczny.

Co nowego na blogu?

Nowe wpisy

W pierwszy czwartek marca opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie lutego 2025 r.

Ponadto opublikowałem również wpis: WDT – opóźnienia w wywozie i zgromadzeniu dokumentacji.

Darmowy webinar – WDT w 7 krokach

Dnia 4 marca 2025 r. poprowadziłem webinar pt. 7 kroków, które musisz przejść rozliczając WDT.

Przedstawiam w nim schemat, według którego warto rozliczać wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów. Tak, aby nie pominąć żadnego istotnego elementu wpływającego na prawidłowość rozliczeń.

Na YouTube zamieściłem jego nagranie.

Szkolenie z WDT

Powyższy webinar był wstępem do marcowej kampanii edukacyjnej, w ramach której zgłębiliśmy temat WDT.

Jeżeli na co dzień rozliczasz transakcje wewnątrzwspólnotowe, to koniecznie sprawdź pakiet szkoleń z WDT.

Obejmuje on szkolenie i praktyczne warsztaty dotyczące najbardziej problematycznych kwestii związanych z wykazywaniem, fakturowaniem i korygowaniem tych transakcji.

>>Tutaj znajdziesz wszystkie szczegóły o pakiecie szkoleń z WDT<<

---

Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash