Co nowego w VAT? – podsumowanie kwietnia 2023 r.

Przeczytaj o tym co działo się w VAT w kwietniu 2023 r.

Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Nowości z kwietnia 2023 r.

Czasowe wprowadzenie odwrotnego obciążenia od 1 kwietnia 2023 r.

Od momentu wprowadzenia mechanizmu podzielonej płatności, w obrocie krajowym nie funkcjonowało odwrotne obciążenie.

Uległo to jednak zmianie. 😉

Na mocy art. 145e ustawy o VAT, w okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 28 lutego 2025 r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych podatnikami są nabywcy tych towarów lub usług.

A zatem czasowe odwrotne obciążenie dotyczy:

• dostawy gazu w systemie gazowym;
• dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym;
• świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych.

W ramach tego rozwiązania, za rozliczenie podatku odpowiada nabywca towarów/usług.

Przy czym w przypadku dostawy gazu lub energii elektrycznej, mechanizm ten znajduje zastosowanie jeżeli nabywcą jest podatnik, którego główna działalność w odniesieniu do nabywania gazu lub energii elektrycznej polega na ich odprzedaży i którego własne zużycie tych towarów jest nieznaczne.

Dodatkowym warunkiem stosowania tego mechanizmu jest aby dostawa tych towarów lub świadczenie tych usług były dokonywane w ramach transakcji zawartej bezpośrednio lub za pośrednictwem uprawnionego podmiotu na:

• giełdzie towarowej w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych,
• rynku regulowanym lub OTF w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.

A zatem jeżeli np. nabywasz energię elektryczną lub gaz na potrzeby własnej działalności gospodarczej albo je refakturujesz na najemcę, to odwrotne obciążenie nie znajdzie zastosowania.

Powyższe regulacje zostały wprowadzone ustawą z dnia z dnia 9 marca 2023 r. o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw.

Jednocześnie w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 kwietnia 2023 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług określono sposób wykazywania tego typu transakcji w JPK.

Pakiet SLIM VAT 3 – nowy termin wejścia w życie

Dnia 14 kwietnia 2023 r. Sejm uchwalił tzw. pakiet SLIM VAT 3.

Obecnie czekamy aż prace nad ustawą zakończy Senat (link do śledzenia prac).

Nowy, planowany termin wejścia w życie tych regulacji do 1 lipca 2023 r.

Nowe obowiązki dostawców usług płatniczych

Dnia 14 kwietnia 2023 r. Sejm uchwalił również ustawę przewidującą nowe obowiązki dla dostawców usług płatniczych.

Implementuje ona dyrektywę 2020/284.

Banki i inne instytucje finansowe będą prowadzić i przesyłać do szefa KAS ewidencję transakcji płatniczych.

Raportowaniu będą podlegały płatności transgraniczne, jeżeli dostawca usług płatniczych zrealizuje w ciągu kwartału więcej niż 25 płatności na rzecz tego samego odbiorcy.

Zgromadzone dane będą:

• przechowywane przez szefa KAS oraz
• umieszczone w unijnym systemie CESOP.

System CESOP będzie zbierać dane przekazywane przez administracje wszystkich państw członkowskich.

Wyrok TSUE w polskiej sprawie (C‑282/22)

Dnia 20 kwietnia 2023 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał orzeczenie w sprawie C‑282/22, z którego wynika, że ładowanie pojazdów elektrycznych stanowi odpłatną dostawę towarów.

Od kilku lat w Polsce trwała debata czy tego typu świadczenie to dostawa towarów, czy też świadczenie usług.

Miało to swoje konsekwencje np. dla rozpoznawania obowiązku podatkowego.

Na szczęście po wyroku TSUE mamy już pewność jak podchodzić do tego typu świadczeń.

Co nowego na blogu?

Nowe wpisy

Miesiąc tradycyjnie rozpoczęliśmy podsumowaniem wydarzeń z marca (wpis: Co nowego w VAT? – podsumowanie marca 2023 r.).

Ponadto opublikowałem następujące artykuły dotyczące branży TSL:

• Kiedy transport towarów podlega VAT w Polsce – wyjaśniam w nim w jakich przypadkach usługi transportowe podlegają VAT w Polsce;
• Transport międzynarodowy towarów w VAT – gdzie omawiam definicję transportu międzynarodowego.

Webinar – podsumowanie I kwartału 2023 r.

Dnia 17 kwietnia 2023 r. poprowadziłem webinar podsumowujący I kwartał 2023 r., w którym omówiłem zmiany i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Nagranie dostępne jest pod poniższym linkiem:

Webinar: zmiany w VAT w I kwartale 2023 r.

Szkolenie – stawka 0% w transporcie towarów

Natomiast dnia 27 kwietnia 2023 r. poprowadziłem szkolenie ze stosowania stawki 0% w transporcie towarów.

Link do szkolenia

---

Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash