Przeczytaj o tym, co działo się w VAT w kwietniu 2025 r.
Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.
Nowości z kwietnia
Projekt przepisów o obligatoryjnym KSeF
Na stronach RCL opublikowano projekt z dnia 11 kwietnia 2025 r. dotyczący ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
Będzie to „nowelizacja nowelizacji”, która ma wprowadzić w Polsce obowiązek wystawiania e-faktur.
Początkowo e-fakturowanie miało być obowiązkowe od 1 lipca 2024 r.
Jednak w styczniu 2024 r. ogłoszono przesunięcie terminu na 2026 r. oraz zapowiedziano wprowadzenie zmian technicznych i ustawowych.
Od początku 2024 r. trwały konsultacje zmian prawnych, w wyniku których powstał projekt z 5 listopada 2024 r., który omówiłem w artykule Obowiązkowy KSeF – co wynika z nowego projektu.
Opublikowany projekt z 11 kwietnia 2025 r. jest wynikiem dalszych konsultacji.
Co wynika z nowego projektu KSeF2?
W projekcie z 11 kwietnia 2025 r. utrzymano, że KSeF ma być obowiązkowy od:
- 1 lutego 2026 r. dla podatników o wartości sprzedaży za 2024 r. przekraczającej 200 mln zł,
- 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych podatników.
Przy czym przewiduje on okresy przejściowe do końca 2026 r. dla faktur:
- do 450 zł (jeżeli łącznie miesięcznie nie przekraczają 10 tys. zł) oraz
- wystawianych przy użyciu kas fiskalnych.
Zgodnie z projektem do końca 2026 r.:
- odroczone zostanie nakładanie kar przewidzianych w ustawie o VAT oraz
- nie będzie obowiązku podawania numeru KSeF w płatnościach za e-faktury (również tych wykonanych w MPP).
Projekt w istotny sposób modyfikuje sposób działania trybu offline.
Zapraszam Cię na darmowe szkolenie, w którym szczegółowo omówię wszystkie te zmiany.
Podwyższenie limitu dla zwolnienia podmiotowego
Na stronach RCL opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 24 kwietnia 2025 r.
Na jego mocy zwolnienie ze względu na obrót będzie przysługiwało podatnikom, których wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
A zatem limit dla zwolnienia podmiotowego zostanie podwyższony o 40 tys. zł.
Przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.
Nowe rozporządzenia dotyczące kas fiskalnych
Na stronach RCL opublikowano projekty z dnia 25 kwietnia 2025 r. dotyczące rozporządzeń w sprawie:
W pakiecie SLIM VAT 3 umożliwiono przekazywanie e-paragonów m.in. przez tzw. Hub paragonowy (zmianę tę opisywałem w artykule Pakiet SLIM VAT 3 – zmiany od 1 lipca 2023 r.) i określono termin obowiązywania dotychczas wydanych przepisów wykonawczych (do końca czerwca 2025 r.).
Projektowane rozporządzenia mają zastąpić dotychczas obowiązujące rozporządzenia Ministra Finansów z dnia:
- 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących oraz
- 26 maja 2020 r. w sprawie kas rejestrujących mających postać oprogramowania.
Zmiany w VAT obowiązujące od 1 kwietnia 2025 r.
Nowelizacja ustawy o VAT
Zmiany w VAT obowiązujące od 1 kwietnia 2025 r. przewidziano w ustawie z dnia 24 stycznia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw.
Jest to nowelizacja w zakresie stawek VAT, przedłużenia funkcjonowania odwrotnego obciążenia oraz usunięcia wymogu integracji kasy fiskalnej z terminalem płatniczym.
Zmiany w stawkach VAT weszły w życie od 1 kwietnia 2025 r. Natomiast te dotyczące odwrotnego obciążenia obowiązują od 28 lutego 2025 r.
Poniżej opisuję dokładniej uchwalone zmiany.
Zmiany w stawkach VAT od 1 kwietnia 2025 r.
Statki i łodzie ratownicze (0%)
Dotychczas organy przyjmowały, że wg stawki VAT 0% opodatkowana jest dostawa statków i łodzi ratowniczych pełnomorskich. Nie dotyczyła ona ich zdaniem dostawy takich jednostek, które są wykorzystywane na morzu, a nie są statkami i łodziami pełnomorskimi.
Zmieniono brzmienie art. 83 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o VAT, co pozwoliło objąć stawką 0% również takie jednostki.
Kubeczki menstruacyjne (5%)
Dotychczas dostawa kubeczków menstruacyjnych była opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%, natomiast dostawa pozostałych produktów higienicznych dla kobiet, tj. podpasek higienicznych, tamponów – stawką 5%.
Aby jednolicie opodatkować produkty higieniczne dla kobiet, objęto stawką VAT 5% również kubeczki menstruacyjne (dodano poz. 18a do załącznika nr 10 do ustawy o VAT).
Wyroby medyczne
Zgodnie z dotychczasowymi regulacjami do dnia 27 maja 2025 r. ze stawki VAT 8% miała korzystać dostawa wyrobów medycznych, które zostały dopuszczone do obrotu na podstawie ustawy o wyrobach medycznych z dnia 20 maja 2010 r.
Ponieważ na rynku unijnym zdecydowano się na umożliwienie bezterminowego obrotu takimi wyrobami, to dostosowano w tym względzie brzmienie art. 145c ustawy o VAT.
Stawka 8% na nawozy, pasze i środki ochrony roślin
Dotychczas stawka VAT 8% przewidziana była dla nawozów, pasz i środków ochrony roślin – na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.
Pojęcia te nie zostały w żaden sposób zdefiniowane.
W wyniku zmian wykreślono poz. 10 i dodano do załącznika poz. 10a-10c, w których poprzez odwołanie do innych przepisów (tj. ustawy o nawozach i nawożeniu, ustawy o środkach ochrony roślin oraz ustawy o paszach) doprecyzowano o jakie konkretnie towary chodzi.
Przedłużenie odwrotnego obciążenia do 31 grudnia 2026 r.
Od 1 kwietnia 2023 r. obowiązuje wprowadzone czasowo odwrotne obciążenie na:
- dostawy gazu w systemie gazowym oraz energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym;
- świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych.
O regulacji tej pisałem w Podsumowaniu kwietnia 2023 r.
Jego stosowanie przedłużono do 31 grudnia 2026 r.
Ponadto doprecyzowano w art. 145e ustawy o VAT, że znajduje ono zastosowanie, jeżeli nabywcą jest czynny podatnik VAT.
Sposób wykazywania tych transakcji w JPK określono w § 11b rozporządzenia w sprawie JPK i rozporządzeniem z dnia 25 lutego 2025 r. doprecyzowano, że przepisy te stosuje się do 31 grudnia 2026 r.
Rezygnacja z integracji kas rejestrujących z terminalami płatniczymi
W ramach Polskiego Ładu zaplanowano dla przedsiębiorców wprowadzenie obowiązku zapewnienia współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym. Przepis miał obowiązywać od 1 lipca 2022 r.
W razie naruszenia tego obowiązku, naczelnik US miał nakładać karę pieniężną w wysokości 5 tys. zł.
Szczegółowo o tej zmianie pisałem w artykule Polski Ład to również zmiany w VAT.
Później dwa razy przesunięto termin wejścia w życie tego obowiązku:
- na 1 stycznia 2025 r. (o czym pisałem m.in. w Podsumowaniu czerwca 2022 r.) oraz
- na 1 kwietnia 2025 r. – na podstawie art. 146 ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.
Ostatecznie jednak uchylono ten obowiązek na podstawie art. 6 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw.
Należy podkreślić, że dane o transakcjach MF i tak uzyskuje z raportów wysyłanych przez agentów rozliczeniowych.
Nowe wzory deklaracji VAT-10 oraz VAT-11
Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 lutego 2025 r. w sprawie wzorów deklaracji o podatku od towarów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu od 1 kwietnia 2025 r. obowiązują nowe wzory deklaracji VAT-10 oraz VAT-11 dotyczących WNT nowych środków transportu.
Modyfikacje w treści tych deklaracji mają głównie charakter techniczny.
Nowe wzory deklaracji VAT-8 oraz VAT-9M
Na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 2025 r. w sprawie wzorów deklaracji o podatku od towarów i usług od podmiotów innych niż zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni od 1 kwietnia 2025 r. obowiązują nowe wzory deklaracji VAT-8 oraz VAT-9M.
Należy je stosować począwszy od rozliczenia za marzec 2025 r. Tutaj zmiany również mają charakter techniczny.
Małżonkowie mogą być podatnikiem VAT – wyrok TSUE w sprawie C‑213/24
Małżonkowie w 1989 r. otrzymali w darowiźnie od rodziców grunty rolne. Od 2011 r. podejmowali działania zmierzające do ich sprzedaży. W tym celu zawarli umowę z przedsiębiorcą (pełnomocnikiem), który odpowiadał m.in. za ich podział i zmianę przeznaczenia (na działki budowlane), uzbrojenie w media oraz przeprowadzenie reklamy wśród potencjalnych nabywców.
TSUE uznał, że działania te wpisują się w wykorzystanie nieruchomości do celów działalności gospodarczej, nawet jeśli są wykonywane przez pełnomocnika.
Jednocześnie Trybunał uznał, że przepisy unijne nie sprzeciwiają się uznaniu wspólności ustawowej małżonków jako podatnika prowadzącego samodzielnie działalność gospodarczą. Będzie tak jeżeli małżonkowie – współwłaściciele jawią się względem osób trzecich jako dokonujący wspólnie transakcji sprzedaży i wspólnie ponoszą ryzyko gospodarcze z nią związane (w ramach wspólności ustawowej).
Dotychczas przyjmowana przez organy praktyka przewidywała traktowanie każdego z małżonków jako odrębnego podatnika.
Wyrok ten ma rewolucyjny charakter. I trzeba obserwować czy wpłynie na ukształtowanie nowej praktyki lub zmianę przepisów ustawy o VAT.
Co nowego na blogu?
Nowe wpisy
W pierwszy czwartek kwietnia opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie marca 2025 r.
Z powodu urlopu, więcej treści nie umieszczałem. 🙂
Dołącz do szkolenia z KSeF
Zapraszam Cię na szkolenie, w trakcie którego:
- poznasz dokładny harmonogram wdrożenia KSeF;
- dowiesz się jak po wszystkich zmianach będzie działało obowiązkowe e-fakturowanie;
- wyjaśnię z jakich materiałów na blogu możesz korzystać aby ułatwić sobie wdrożenie e-faktur.
Szkolenie poprowadzę 20 maja 2025 r. w godz. 10:00 – 12:00.
Jeżeli do 19 maja 2025 r. zapiszesz się na moją listę mejlową, to weźmiesz w nim udział bezpłatnie.
>>Zapisz się na listę mejlową i dołącz do szkolenia z KSeF<<
Szkolenie z importu usług
Jeżeli na co dzień rozliczasz importu usług, to koniecznie dołącz do najbliższego szkolenia.
Dnia 27 maja 2025 r. omówimy zasady wykazywania importu usług, z uwzględnieniem zmian.
Na sposób rozliczeń ma wpływ m.in. wprowadzona od 2025 r. procedura SME.
>>Tutaj wszystkie szczegóły o szkoleniu z importu usług<<
Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiya z Unsplash
