Kody GTU w nowym JPK

kody GTU w nowym JPK

Od października obowiązuje nowy JPK, w którym stosować musimy kody GTU. Oznaczenia te przewidziano dla niektórych towarów i usług.

W dzisiejszym artykule przedstawiam z jakich źródeł musisz skorzystać, aby ustalić czy dotyczy Cię dany kod. Do każdego z nich znajdziesz też link.

Gdzie znajdę ogólne informacje o nowym JPK

Jeżeli chcesz zasięgnąć ogólnych informacji nt. nowego JPK, to przeczytaj wpis pt. Nowy JPK VAT – od kiedy obowiązuje i co się zmieni.

Wcześniej zebrałem dla Ciebie również 10 najczęstszych pytań o kody w nowym JPK oraz opisałem 10 największych grzechów nowego JPK.

Z czego wynika obowiązek stosowania kodów GTU?

Elementy jakie musi zawierać nowy JPK wskazane są w rozporządzeniu Ministra Finansów Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.

W par. 10 ust. 3 wymieniono towary i usługi, dla których należy stosować kody GTU. Są to oznaczenia liczbowe od 01 do 13.

Stosujesz je wyłącznie do towarów i usług wymienionych w tym przepisie.

Mimo, że kodów przewidziano 13, to niestety towarów i usług podlegających oznaczeniu są setki. Zatem określenie czy któryś Cię dotyczy nie zawsze będzie prostym zadaniem. 🙁

Jakich towarów dotyczą kody GTU?

W poniższej tabeli skrótowo przedstawiam jakiego rodzaju towarów dotyczą kody GTU.

Niestety przy ustalaniu czy dotyczy Cię dany kod, nie obejdzie się bez zajrzenia do treści przepisu.

Treść przepisu wskazująca towary objęte kodami GTU

W moich wpisach unikam cytowania przepisów, niemniej tym razem jest to konieczne.

W myśl par. 10 ust. 3 pkt 1 ww. rozporządzenia, ewidencja zawiera następujące oznaczenia dotyczące dostawy:

a) napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym – oznaczenie „01”,

b) towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy – oznaczenie „02”,

c) oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją – oznaczenie „03”,

d) wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym – oznaczenie „04”,

e) odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy – oznaczenie „05”,

f) urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy – oznaczenie „06”,

g) pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10 – oznaczenie „07”,

h) metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy – oznaczenie „08”,

i) leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.) – oznaczenie „09”,

j) budynków, budowli i gruntów – oznaczenie „10”.

Z czego muszę skorzystać, aby ustalić jaki kod GTU mam stosować?

Niestety sama treść przepisu nie da nam najczęściej odpowiedzi na pytanie, czy nasz towar objęty jest danym kodem GTU. Odwołano się w nim bowiem do:

Zatem przy analizie sięgnąć musisz do podlinkowanych wyżej materiałów. Nie jest to proste zadanie. W szczególności np. dla biur rachunkowych! :/

Jedynie przy kodzie GTU_10 nie posłużono się żadnym odwołaniem. Kod ten zastosujesz jeżeli dokonasz dostawy budynku, budowli lub gruntu.

Co ciekawe, od 3 miesięcy próbuję ustalić na infolinii dot. JPK czy kodem tym objęte są również lokale mieszkalne lub użytkowe. Wciąż słyszę, że „temat jest analizowany i niedługo powinniśmy uzgodnić stanowisko”.

Ostatni telefon wykonałem 12 października, zatem już prawie dwa tygodnie po wejściu w życie przepisów…

Kody GTU dotyczące usług

Poniżej tabela, w której skrótowo przedstawiam jakich usług dotyczą kody GTU:

Treść przepisu

W myśl par. 10 ust. 3 pkt 2 ww. rozporządzenia, ewidencja zawiera następujące oznaczenia dotyczące świadczenia usług:

a) w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532) – oznaczenie „11”, i 1905.

b) o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych – oznaczenie „12”,

c) transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1 – oznaczenie „13”.

Z czego muszę skorzystać, aby ustalić jaki kod GTU mam stosować?

Również w przypadku usług nie wystarczy sama treść przepisu. Odwołano się bowiem do:

Takiego odwołania nie ma w odniesieniu do GTU_12. Nie ułatwia to nam jednak życia bo w tej sytuacji nie wiadomo z czego korzystać.

Moim zdaniem, musimy tutaj ustalić znaczenie użytych pojęć w języku ogólnym. W tym celu korzystamy ze słowników języka polskiego (np. internetowego słownika PWN).

MF natomiast w swoich wyjaśnieniach wskazało przykładowe klasyfikacje jakie można w tym przypadku stosować (mimo braku co do tego podstaw w przepisach rozporządzenia).

Piotr Kępisty

Jestem doradcą podatkowym, prawnikiem i specjalizuję się w podatku VAT. Więcej o mnie...

Komentarze (25) Napisz komentarz

  1. Witam pracuje w jednostce budżetowej wynajmujemy lokale więc wystawiamy najemcom faktury sprzedaży za energię elektryczną, cieplna, wodę, ochronę, sprzątanie w części faktur odliczamy VAT czy w takim przypadku jest zastosowanie jakiegoś kodu gtu? Czy zaznaczamy w sprzedaży jakiś typ dowodu? Poza tym wystawiamy faktury za czynsz które są płacone na dochody czy w takim przypadku będa miały zastosowanie kody gtu? Bardzo prosze o pomoc Pozdrawiam

    Odpowiedz

    • Dzień dobry, dla energii elektrycznej, cieplnej, wody, ochrony i sprzątania nie odnajduję obowiązku stosowania jakiegokolwiek kodu GTU. Jeżeli są to faktury do paragonu to należy je oznaczyć kodem FP. Jeżeli nie, to kodu dla dokumentu nie będzie. Do samego najmu też nie ma kodów GTU. Szczegółowo wszystko też opisuję w moim Vademecum. W razie większej ilości problemów może być przydatny: https://zrozumvat.pl/nowy-jpk-vademecum/. Pozdrawiam

      Odpowiedz

        • Dzień dobry, kod odpadu nie ma znaczenia dla stosowania kodów GTU. Należy określić PKWiU tych odpadów i ustalić czy znajdują się one w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Jeżeli tak, to GTU_05 zastosujemy.

          Odpowiedz

  2. Ja mam ogromny dylemat z blachą. Przy jej sprzedaży stosujemy GTU_08. Natomiast co z parapetem wykonanym z tej blachy na zamówienie klienta?
    Też podlega GTU?

    Odpowiedz

  3. Witam,
    Re-fakturujemy „usługę transportową”, na którą dostajemy faktury od firmy kurierskiej. Czyli oprócz towaru jest pozycja „usł. transportowa”. Czy w takim przypadku mam zastosować GTU15 czy nic…?

    Odpowiedz

  4. Szanowny Panie,
    dziękuję za merytoryczny wpis. A co robimy z napisaniem artykułów np o tematyce prawnej czy wtedy też stosujemy GTU-12?

    Odpowiedz

    • Pytanie czy świadczenie to podpada pod którąś z usług doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych. Wydaje się, że nie – wówczas nie zastosujemy GTU_12.

      Odpowiedz

  5. Dzień dobry.
    Prowadzę sprzedaż samochodów używanych procedura marża.
    Wyzłomowałam samochód który nie nadawał się do użytku i sprzedałam go jako złom samochodowy na fakturę.
    Czy w JPK mam zaznaczyć GTU_05 i dodatkowo GTU_07.
    I czy mam zastosować oznaczenie MR_UZ
    Proszę o pomoc

    Odpowiedz

  6. Dzień Dobry,
    Montujemy panele fotowoltaiczne jako podwykonawca oraz sami dla naszych klientów. Czy nas obowiązuje GTU ?

    Odpowiedz

  7. Proszę o pomoc czy GTU 13 stosuje dla usług gdzie firma wynajmuje inne firmy do przewozu towarów (przeprowadzek) , firma ta nie ma swoich samochodów, ale później odsprzedaje je klientom czy tutaj jest konieczność oznaczania kodu

    Odpowiedz

  8. Dzień dobry, Proszę o informację czy płyn konserwująco naprawczy w sprayu o kodzie
    3403198000 podlega w/g Pana pod GTU. ? Mój dostawca twierdzi, że pod GTU 02.
    Inni dostawcy podobnego preparatu, utrzymują, że nie podlega ten towar pod żadne GTU.

    Odpowiedz

  9. Dzień dobry nasza firma zajmuje się montażem oraz sprzedażą instalację fotowoltaiczną do samodzielnej instalacji. Proszę informacje czy jeżeli sprzedaję instalację bez usługi montażu to wtedy fakturę powinnam oznaczyć GTU 03.
    Z góry dziękuję za odp.
    Pozdrawiam
    Ania

    Odpowiedz

    • GTU_03 dotyczy sprzedaży oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją.

      Jak rozumiem panele nie stanowią tego typu towarów, więc wtedy tego oznaczenia byśmy nie użyli.

      Odpowiedz

  10. Witam,
    wysatwiam faktury dla instalacji oze (wpłaty mieszkańców na instalację) czy powinien być zastosowany kod GTU?

    Odpowiedz

Dodaj komentarz

Wymagane pola są zaznaczone *.