Co nowego w VAT? – podsumowanie grudnia 2024 r.

Przeczytaj o tym co działo się w VAT w grudniu 2024 r.

Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Zmiany w VAT obowiązujące od 1 stycznia 2025 r.

Zwolnienie do 200 tys. zł (podmiotowe) – modyfikacja sposobu liczenia wartości sprzedaży

W 2025 r. podatnicy, których wartość sprzedaży nie przekracza 200 tys. zł mogą korzystać ze zwolnienia z VAT.

Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe.

Przy czym zmieniono sposób wyliczania wartości sprzedaży. Od 1 stycznia 2025 r.:

  • wliczamy wartość dokonanych przez podatnika wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (modyfikacja brzmienia art. 113 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT);
  • w limicie nie uwzględnia się wartości usług reasekuracyjnych, ale tylko pod warunkiem, że mają one charakter transakcji pomocniczych (modyfikacja brzmienia art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. c ustawy o VAT).

Jednocześnie obrót za rok 2024 liczymy stosując przepisy obowiązujące do końca 2024 r. (na podstawie art. 6 ustawy zmieniającej).

Procedura SME

Od 1 stycznia 2025 r. podatnicy w UE mogą wnioskować o zastosowanie procedury SME.

Jest to możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT w państwie UE innym niż siedziba przedsiębiorcy.

Podatnik może skorzystać z tej opcji, o ile:

  • jego roczny obrót w całej UE nie przekracza 100 tys. euro (próg unijny);
  • państwo unijne, w którym transakcja podlega opodatkowaniu wprowadziło tego typu zwolnienie i podatnik spełnia warunki do zwolnienia określone w tym kraju;
  • jego obrót nie przekracza progu określonego przez państwo UE, w którym zamierza korzystać ze zwolnienia (tzw. próg krajowy);
  • złoży w państwie swojej siedziby powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia oraz uzyska numer identyfikacyjny EX.

Zasady działania tej procedury opisuję w artykule Procedura SME.

Pozostałe zmiany związane z wprowadzeniem procedury SME

Nowy formularz VAT-R

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje nowy formularz VAT-R (wersja 18).

Zmiany podyktowane są wprowadzeniem w Polsce procedury SME – z której będą mogli korzystać podatnicy z innych niż Polska państw UE.

Co do zasady, w celu korzystania z SME w Polsce, nie składają oni żadnych zgłoszeń rejestracyjnych. Wszystkie formalności załatwiają bowiem w państwie siedziby.

Niemniej jednak może wystąpić sytuacja, w której taki podmiot będzie musiał zarejestrować się w Polsce:

  • do VAT UE – np. w związku z planowanym WNT;
  • jako czynny podatnik VAT – np. w związku z utratą możliwości korzystania ze zwolnienia z uwagi na przekroczenie progu 200 tys. zł.

Dla takich sytuacji dodano odpowiednie pola.

Formularz VAT-R w poprzedniej wersji (tj. 17) będzie można stosować do 31 marca 2025 r.

Nowy formularz wprowadziło rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku od towarów i usług.

Zawiadomienie o korzystaniu z procedury SME

rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2024 r. w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej określono jakie dane ma zawierać:

  • powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska (tj. zgłoszenie do procedury SME) oraz
  • informacja kwartalna składana przez podatników korzystających z procedury SME.

Co istotne, pisma te składa się wyłącznie za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym.

Fakturowanie w procedurze SME

Na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2024 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur zagraniczni podatnicy korzystający w Polsce z procedury SME będą mogli wystawiać faktury z węższym zakresem danych (analogicznym jak polscy podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT).

Przy czym pojawi się dodatkowy wymóg – umieszczania w takich fakturach numeru EX podatnika (tj. numeru nadanego dla potrzeb procedury SME).

Modyfikacja przepisów o miejscu opodatkowania wstępu na wydarzenia

Zgodnie z art. 28g ust. 1 ustawy o VAT, usługa wstępu na różnego typu wydarzenia, jeżeli jest świadczona w relacji B2B, podlega opodatkowaniu w państwie, w którym odbywa się wydarzenie.

Od 1 stycznia 2025 r. dodano do tej regulacji zastrzeżenie, że znajduje zastosowanie w przypadku, gdy obecność na wydarzeniu nie jest wirtualna.

Zmiana ta nie modyfikuje dotychczasowego podejścia co do miejsca opodatkowania wydarzeń z uczestnictwem w formule online. W takich przypadkach dalej będziemy stosować art. 28b ust. 1 ustawy o VAT (a więc kraj opodatkowania będzie wyznaczała siedziba usługobiorcy).

Tę zmianę opisałem w artykule Szkolenia online – w jakim kraju podlegają VAT od 2025 r.?

Zmiany w miejscu opodatkowania szkoleń online dla konsumentów

O ile w przypadku szkoleń w relacji B2B nie ma wielkich zmian, o tyle w przypadku szkoleń online dla konsumentów możemy mówić o rewolucji.

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje art. 28g ust. 3 ustawy o VAT i na jego podstawie takie usługi podlegają VAT w państwie, w którym mieszka konsument.

O skutkach tej regulacji pisałem w artykule Szkolenia online – w jakim kraju podlegają VAT od 2025 r.?

Zmiany w procedurze marży dotyczącej dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków

Od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy zasady stosowania procedury marży dla dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, w przypadku, gdy podatnik osobiście zaimportował te towary lub nabył dzieła sztuki od ich twórców lub ich następców prawnych albo od podatników niekorzystających z procedury marży.

Od 2025 r. stosowanie tej procedury jest możliwe, jeżeli do importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków lub do dostawy dzieł sztuki nie była zastosowana stawka obniżona.

Odpowiednie zmiany uwzględniono w art. 120 ust. 11 ustawy o VAT.

Należy jednocześnie pamiętać, że procedurę marży na podstawie ww. regulacji można stosować pod warunkiem złożenia zawiadomienia, o którym mowa w art. 120 ust. 13 ustawy o VAT. Przy czym na mocy art. 8 ust. 1 ustawy zmieniającej, ważność dotychczas złożonych zawiadomień upłynęła 31 grudnia 2024 r.

Podatnicy, którzy dalej chcieliby korzystać z procedury marży na podstawie art. 120 ust. 11 ustawy o VAT powinni ponownie złożyć to zawiadomienie (o ile nie złożyli go do końca 2024 r.).

System kaucyjny

W Dzienniku Ustaw opublikowano ustawę z dnia 21 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw.

Na jej podstawie do ustawy o VAT dodano przepisy dotyczące tzw. systemu kaucyjnego, który ma w Polsce funkcjonować od 1 października 2025 r.

Pracowałem nad wpisem opisującym działanie systemu (w kontekście VAT), ale…póki co poległem. 😉

Mam tutaj bardzo dużo wątpliwości i muszę temat dobrze przemyśleć.

Nowe rozporządzenie przewidujące zwolnienia z kas fiskalnych

Od dnia 1 stycznia 2025 r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Ustanawia ono zwolnienia z kas fiskalnych na lata 2025-2027.

Utrzymano zwolnienia m.in. dla podatników:

  • których obrót nie przekracza rocznie 20 tys. zł lub
  • wykonujących czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.

W styczniu opublikuję wpis, w którym omówię zwolnienia obowiązujące w nowym roku.

Przedłużenie stawki obniżonej dla niektórych produktów nawozowych

Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2024 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług do 31 marca 2025 r. przedłużono możliwość stosowania stawki VAT 8% do dostawy, WNT oraz importu produktów nawozowych wymienionych w § 11 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług.

Zmiany w VAT planowane na 2025 r.

Zmiany w stawkach VAT

19 grudnia 2024 r. odbyło się w Sejmie pierwsze czytanie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw.

Przewidziano w nim zmiany w zakresie stawek VAT oraz przedłużenie funkcjonowania odwrotnego obciążenia. Zmiany w stawkach VAT mają wejść w życie od 1 kwietnia 2025 r. Szczegóły poniżej.

Statki i łodzie ratownicze (0%)

Obecnie organy przyjmują, że wg stawki VAT 0% opodatkowana jest dostawa statków i łodzi ratowniczych pełnomorskich. Nie dotyczy ona natomiast dostawy takich jednostek, które są wykorzystywane na morzu, a nie są statkami i łodziami pełnomorskimi.

Planowana jest zmiana brzmienia art. 83 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o VAT, która pozwoli objąć stawką 0% również takie jednostki.

Kubeczki menstruacyjne (5%)

Obecnie dostawa kubeczków menstruacyjnych jest opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%, natomiast dostawa pozostałych produktów higienicznych dla kobiet, tj. podpasek higienicznych, tamponów – stawką 5%.

Aby jednolicie opodatkować produkty higieniczne dla kobiet, planowane objęcie stawką VAT 5% również kubeczków menstruacyjnych.

Wyroby medyczne

Zgodnie z obecnymi regulacjami do dnia 27 maja 2025 r. ze stawki VAT 8% miała korzystać dostawa wyrobów medycznych, które zostały dopuszczone do obrotu na podstawie ustawy o wyrobach medycznych z dnia 20 maja 2010 r.

Ponieważ na rynku unijnym zdecydowano się na umożliwienie bezterminowego obrotu takimi wyrobami, to w art. 145c ustawy o VAT planowana jest zmiana, w świetle której stawka ta również będzie stosowana bezterminowo.

Stawka 8% na nawozy, pasze i środki ochrony roślin

Obecnie stawka VAT 8% przewidziana jest dla nawozów, pasz i środków ochrony roślin – na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

Pojęcia te nie zostały w żaden sposób zdefiniowane.

Planowane jest wykreślenie poz. 10 i dodanie do załącznika poz. 10a-10c, w których poprzez odwołanie do innych przepisów (tj. ustawy o nawozach i nawożeniu, ustawy o środkach ochrony roślin oraz ustawy o paszach) doprecyzowane zostanie o jakie konkretnie towary chodzi.

Przedłużenie odwrotnego obciążenia

Od 1 kwietnia 2023 r. obowiązuje wprowadzone czasowo odwrotne obciążenie na:

  • dostawy gazu w systemie gazowym oraz energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym;
  • świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych.

O regulacji tej pisałem w Podsumowniu kwietnia 2023 r.

Planowane jest przedłużenie jego stosowania do 31 grudnia 2026 r.

Ponadto ma zostać doprecyzowane, że mechanizm znajduje zastosowanie, jeżeli nabywcą jest czynny podatnik VAT. Odpowiednie zmiany zostaną uwzględnione w art. 145e ustawy o VAT.

Rezygnacja z obowiązku zapewnienia integracji kasy rejestrującej z terminalem płatniczym

W ramach Polskiego Ładu zaplanowano dla przedsiębiorców wprowadzenie obowiązku zapewnienia współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym. Przepis miał obowiązywać od 1 lipca 2022 r.

W razie naruszenia tego obowiązku, naczelnik US miał nakładać karę pieniężną w wysokości 5 tys. zł.

Szczegółowo o tej zmianie pisałem w artykule Polski Ład to również zmiany w VAT.

Później przesunięto termin wejścia w życie tego obowiązku na 1 stycznia 2025 r. (o czym pisałem m.in. w Podsumowaniu czerwca 2022 r.).

Obecnie planowane jest zupełne usunięcie tego wymogu.

Przy czym na ten moment wejście w życie tego obowiązku przesunięto na 1 kwietnia 2025 r. – na podstawie art. 146 ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.

Natomiast ma on zostać uchylony na podstawie art. 6 projektowanej ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw

Dane o transakcjach MF już teraz uzyskuje z raportów wysyłanych przez agentów rozliczeniowych. Od 1 stycznia 2025 r. będzie to ich stały obowiązek (wynikający z przepisów dodanych do ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej).

Co nowego na blogu?

Nowe wpisy

W pierwszy czwartek grudnia opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie listopada 2024 r.

Zapraszam na darmowy webinar – podsumowanie IV kwartału 2024 r.

Zapraszam Cię również na darmowy webinar, w którym podsumuję najważniejsze zmiany i wydarzenia dotyczące VAT z ostatniego kwartału 2024 r.

Webinar jest bezpłatny i odbędzie się 8 stycznia o godz. 10:00.

>>Kliknij tutaj aby zapisać się na webinar<<


Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiyaUnsplash

Piotr Kępisty

Jestem doradcą podatkowym, prawnikiem i specjalizuję się w podatku VAT. Więcej o mnie...

Komentarz (1) Napisz komentarz

Dodaj komentarz

Wymagane pola są zaznaczone *.