Co nowego w VAT? – podsumowanie listopada 2024 r.

Przeczytaj o tym co działo się w VAT w listopadzie 2024 r.

Wybrałem najważniejsze zmiany prawne i wydarzenia ze świata podatku VAT.

Nowości z listopada 2024 r.

Obligatoryjny KSeF – ruszyła lokomotywa 😉

Projekt ustawy (obligatoryjny KSeF)

Dnia 5 listopada 2024 r. na stronach RCL opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

Są to propozycje zmian dotyczące obligatoryjnego KSeF, które są wynikiem konsultacji przeprowadzonych na początku 2024 r.

Opisuję je wszystkie w oddzielnym artykule: Obowiązkowy KSeF – co wynika z nowego projektu?

Propozycja zmian technicznych w KSeF

MF opublikowało również nową schemę e-faktury – strukturę logiczną FA(3).

W porównaniu do wersji 2, przewidziano w niej m.in. następujące zmiany:

  • w podmiocie trzecim dodano rolę dotyczącą pracownika w celu identyfikacji tzw. wydatków pracowniczych;
  • w danych nabywcy wprowadzono znacznik tego czy faktura dotyczy jednostki podrzędnej JST/członka grupy VAT;
  • zmodyfikowano sposób prezentowania terminu płatności;
  • dodano możliwość dołączenia załącznika do faktury.

Tutaj znajdziesz pełny opis zmian.

Ponadto MF opublikowało strukturę logiczną FA_RR(1) – która dotyczy faktur VAT RR oraz przedstawiło koncepcję funkcjonowania załącznika do faktury w KSeF.

Bezpłatny webinar na temat KSeF

Dnia 21 listopada 2024 r. poprowadziłem webinar, w trakcie którego omówiłem proponowane zmiany – zarówno prawne jak i techniczne.

Jego nagranie jest dostępne na moim kanale na YT:

Jeżeli chcesz bezpłatnie brać udział w takich wydarzeniach, to zapisz się na moją listę mejlową.

Zmiany na 2025 r.

Procedura SME, szkolenia i inne zmiany na 2025 r.

W Dzienniku Ustaw opublikowano ustawę z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

Jej celem jest implementacja przepisów dyrektywy 2020/285 oraz dyrektywy 2022/542

W ustawie przewidziano zmiany w następujących obszarach:

  • wprowadzenie procedury SME – czyli możliwości korzystania ze zwolnień obrotowych w innych państwach UE;
  • drobne zmiany w liczeniu wartości sprzedaży na potrzeby stosowania zwolnienia ze względu na obrót z art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT;
  • doprecyzowanie zasad określania kraju opodatkowania w przypadku usług wstępu na imprezy (np. edukacyjne) – jeżeli obecność na nich jest wirtualna;
  • zmiana zasad określania kraju opodatkowania dla wykonywanych wirtualnie usług związanych z działalnością kulturalną, artystyczną, sportową, naukową, edukacyjną, rozrywkową lub podobną – jeżeli klient nie jest podatnikiem;
  • zmiany w procedurze marży dotyczącej dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków.

O procedurze SME oraz zmianach w zwolnieniu ze względu na obrót pisałem w artykule Procedura SME.

Natomiast planowaną modyfikację zasad określania kraju opodatkowania omówiłem we wpisie Szkolenia online – w jakim kraju podlegają VAT od 2025 r.?

Nowy formularz VAT-R

Na stronach RCL pojawił się projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku od towarów i usług.

Na jego podstawie od 1 stycznia 2025 r. modyfikacji ulegnie wzór formularza VAT-R.

Zmiany podyktowane są wprowadzeniem w Polsce procedury SME – z której będą mogli korzystać podatnicy z innych niż Polska państw UE.

Co do zasady, w celu korzystania z SME w Polsce, nie składają oni żadnych zgłoszeń rejestracyjnych. Wszystkie formalności załatwiają bowiem w państwie siedziby.

Niemniej jednak może wystąpić sytuacja, w której taki podmiot będzie musiał zarejestrować się w Polsce:

  • do VAT UE – np. w związku z planowanym WNT;
  • jako czynny podatnik VAT – np. w związku z utratą możliwości korzystania ze zwolnienia z uwagi na przekroczenie progu 200 tys. zł.

Dla takich sytuacji dodano odpowiednie pola.

Formularz VAT-R w poprzedniej wersji (tj. 17) będzie można stosować do 31 marca 2025 r.

Zawiadomienie o korzystaniu z procedury SME

Na stronach RCL opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej.

Będzie ono określało jakie dane ma zawierać:

  • powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska (tj. zgłoszenie do procedury SME) oraz
  • informacja kwartalna składana przez podatników korzystających z procedury SME.

Co istotne, pisma te będą składane wyłącznie za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym.

Fakturowanie w procedurze SME

Na stronach RCL opublikowano projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur.

Dzięki proponowanym zmianom, zagraniczni podatnicy korzystający w Polsce z procedury SME będą mogli wystawiać faktury z węższym zakresem danych (analogicznym jak polscy podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT).

Przy czym pojawi się dodatkowy wymóg – umieszczania w takich fakturach numeru EX podatnika (tj. numeru nadanego dla potrzeb procedury SME).

Przedłużenie stawki VAT 8% dla wybranych produktów nawozowych

Na stronach RCL pojawił się projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług.

Na jego mocy do 31 marca 2025 r. ma zostać utrzymana stawka VAT 8% na niektóre produkty nawozowe, określone w § 11 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług.

System kaucyjny

Zakończyły się prace legislacyjne nad ustawą o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza w Polsce system kaucyjny.

Przewidziano w niej również szczególne zasady rozliczania VAT z tytułu kaucji pobieranych w tym systemie. Obecnie pracuję nad wpisem, w którym omówię nowe regulacje.

Zmiany w stawkach VAT

Rząd przyjął projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw

Przewidziano w nim zmiany w zakresie stawek VAT oraz przedłużenie funkcjonowania odwrotnego obciążenia. Szczegóły poniżej.

Obniżenie stawek VAT

Statki i łodzie ratownicze (0%)

Obecnie organy przyjmują, że wg stawki VAT 0% opodatkowana jest dostawa statków i łodzi ratowniczych pełnomorskich. Nie dotyczy ona natomiast dostawy takich jednostek, które są wykorzystywane na morzu, a nie są statkami i łodziami pełnomorskimi.

Planowana jest zmiana brzmienia art. 83 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o VAT, która pozwoli objąć stawką 0% również takie jednostki.

Kubeczki menstruacyjne (5%)

Obecnie dostawa kubeczków menstruacyjnych jest opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%, natomiast dostawa pozostałych produktów higienicznych dla kobiet, tj. podpasek higienicznych, tamponów – stawką 5%.

Aby jednolicie opodatkować produkty higieniczne dla kobiet, planowane objęcie stawką VAT 5% również kubeczków menstruacyjnych.

Pozostałe zmiany w stawkach VAT

Wyroby medyczne

Zgodnie z obecnymi regulacjami do dnia 27 maja 2025 r. ze stawki VAT 8% miała korzystać dostawa wyrobów medycznych, które zostały dopuszczone do obrotu na podstawie ustawy o wyrobach medycznych z dnia 20 maja 2010 r.

Ponieważ na rynku unijnym zdecydowano się na umożliwienie bezterminowego obrotu takimi wyrobami, to w art. 145c ustawy o VAT planowana jest zmiana, w świetle której stawka ta również będzie stosowana bezterminowo.

Stawka 8% na nawozy, pasze i środki ochrony roślin

Obecnie stawka VAT 8% przewidziana jest dla nawozów, pasz i środków ochrony roślin – na podstawie poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

Pojęcia te nie zostały w żaden sposób zdefiniowane.

Planowane jest wykreślenie poz. 10 i dodanie do załącznika poz. 10a-10c, w których poprzez odwołanie do innych przepisów (tj. ustawy o nawozach i nawożeniu, ustawy o środkach ochrony roślin oraz ustawy o paszach) doprecyzowane zostanie o jakie konkretnie towary chodzi.

Przedłużenie odwrotnego obciążenia

Od 1 kwietnia 2023 r. obowiązuje wprowadzone czasowo odwrotne obciążenie na:

  • dostawy gazu w systemie gazowym oraz energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym;
  • świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych.

O regulacji tej pisałem w Podsumowniu kwietnia 2023 r.

Planowane jest przedłużenie jego stosowania do 31 grudnia 2026 r.

Ponadto ma zostać doprecyzowane, że mechanizm znajduje zastosowanie, jeżeli nabywcą jest czynny podatnik VAT. Odpowiednie zmiany zostaną uwzględnione w art. 145e ustawy o VAT.

Rezygnacja z obowiązku zapewnienia integracji kasy rejestrującej z terminalem płatniczym

W ramach Polskiego Ładu zaplanowano dla przedsiębiorców wprowadzenie obowiązku zapewnienia współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym. Przepis miał obowiązywać od 1 lipca 2022 r.

W razie naruszenia tego obowiązku, naczelnik US miał nakładać karę pieniężną w wysokości 5 tys. zł.

Szczegółowo o tej zmianie pisałem w artykule Polski Ład to również zmiany w VAT.

Później przesunięto termin wejścia w życie tego obowiązku na 1 stycznia 2025 r. (o czym pisałem m.in. w Podsumowaniu czerwca 2022 r.).

Obecnie planowane jest zupełne usunięcie tego wymogu.

Przy czym na ten moment wejście w życie tego obowiązku przesunięto na 1 kwietnia 2025 r. – na podstawie art. 146 ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.

Natomiast ma on zostać uchylony na podstawie art. 6 projektowanej ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw

Dane o transakcjach MF już teraz uzyskuje z raportów wysyłanych przez agentów rozliczeniowych. Od 1 stycznia 2025 r. będzie to ich stały obowiązek (wynikający z przepisów dodanych do ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej).

Co nowego na blogu?

Nowe wpisy

W pierwszy czwartek listopada opublikowałem podsumowanie wydarzeń z ostatniego miesiąca – Co nowego w VAT? – podsumowanie października 2024 r.

Opublikowałem również wpis, w którym wyjaśniam jakie zmiany zaproponowano w odniesieniu do obligatoryjnego systemu KSeF – Projekt przepisów o obowiązkowym KSeF

Program szkoleniowy ZrozumVAT

Przypominam, że dzisiaj kończę zapisy do programu szkoleniowego ZrozumVAT.

To rozwiązanie dedykowane zespołom, które w 2025 r.:

  • chcą podnieść swoje kompetencje w obszarze VAT oraz
  • w grupie kilkudziesięciu firm opanować KSeF.

👉 Tutaj wszystkie szczegóły o programie


Zdjęcie tytułowe autorstwa Towfiqu barbhuiyaUnsplash

Piotr Kępisty

Jestem doradcą podatkowym, prawnikiem i specjalizuję się w podatku VAT. Więcej o mnie...

Dodaj komentarz

Wymagane pola są zaznaczone *.